Налоги в Дании в 2022 году для физических и юридических лиц: ставка НДС в стране

Налоги в Дании

Датское Королевство является государством с экономикой, построенной на обеспечении социальных сфер жизнедеятельности граждан. Качественное образование и хорошая работа системы здравоохранения требуют больших инвестиций в федеральный и муниципальный бюджет.

Налоги в Дании по сравнению с другими государствами выливаются в очень большие суммы, но это происходит лишь из-за высоких уровней дохода населения и выгодных условий его проживания. Следует заметить, что датчане имеют глубокое чувство гражданской ответственности, что объясняется их отношением к добросовестному отчислению необходимых платежей.

Узнайте на нашем сайте об уровне жизни в Дании.

Разновидности налогов

Построение системы налогообложения, в общем, идентично стандартным принципам и ничем не отличается от иных государств Евросоюза. Исключением является только их величина.

О размере налогов в разных странах мира можете узнать из статьи на нашем сайте.

Размеры платежей определяются исходя из 2 критериев:

1. Гражданского статуса плательщика и законности его пребывания в стране.
2. Источника дохода.

Датская налоговая система использует для своей работы следующие сборы:

• Налог на предпринимательство.
• На имущество.
• Подоходный.
• На добавленную стоимость.
• Акцизные сборы.
• Дивидендные.
• Корпоративные.
• Гербовые.
• Регистрационные.

Граждане Дании и лица, проживающие на территории страны более 6 месяцев, платят налоги со всего дохода. В отношении нерезидентов действует льгота, касающаяся обременения только на деньги, которые они заработали непосредственно в этой стране.

Налоги для физических лиц

Как упоминалось ранее, жители Дании уплачивают крупные суммы, при этом для физических лиц предусмотрены отчисления в бюджет из собственной заработной платы. Получается, что работодатели не являются посредниками между ними и государством, высчитывая подоходный налог, из выдаваемых денег. В качестве примера можно рассмотреть специфику вышеупомянутого сбора.

Его сумма определяется несколькими составляющими, величина которых высчитывается индивидуально по сложной математической схеме и выглядит в виде персонального расчёта. Конечная сумма определяется исходя из следующих взносов:

• Государственные.
• Муниципальные.
• Региональные.
• Церковные.
• Отчисления в центры занятости населения.

Все сборы, за исключением церковного, являются обязательными. Он накладывается только на прихожан лютеранской церкви и равняется примерно 1% от зарплаты. В счёт муниципального налога может отводиться до 29,5%.

Подоходный налог в Дании исчисляется от размера заработной платы гражданина с учётом всех дополнительных доходов, включая пенсионное обеспечение, пособия, проценты от вкладов и так далее.

Снизить итоговую сумму допускается лишь посредством внесения периодических платежей в счёт страхования от безработицы, пожертвований или алиментов. При этом размер данного вычета не должен быть более 6 000 крон за отчётный год.

Смотрите в видео: налоговая система в Дании.

Кроме подоходного датчане уплачивают ряд иных налогов:

• Налог на недвижимость зависит от функциональных особенностей имущества. Разделение происходит исходя из степени предназначения. В одном варианте расчёт производится от общей стоимости земельного участка, в другом – от цены за постройки. Сумма состоит из федерального взноса, а его размер определяется от кадастровой стоимости объекта и регионального налога, который не должен превышать 1% от общего платежа.
• Размер взноса за транспортное средство варьируется от 105 до 180% от стоимости машины. Это направлено на увеличение парка велосипедов и скутеров, считающихся более приемлемыми в отношении экологии.
• Наследственные налоги определяются в зависимости от родства с умершим. Например, супруги освобождаются от них полностью, так как относятся к наследникам первой очереди, далее сумма зависит от степени родства, которая установлена законодательством. В максимальном эквиваленте, наследник может быть обложен налогом в размере 36%.

Законодательство страны предусматривает снижение подоходного налога в случае наличия кредита, ведения предпринимательской деятельности на своей жилплощади и ряда иных причин.

Ставки подоходного налога для физических лиц в различных государствах

Предпринимательская деятельность

Ведение бизнеса в Дании сопряжено с одним из представленных ниже условий регистрации компании:

• Индивидуальное предпринимательство.
• Партнёрское предпринимательство.
• Закрытая акционерная компания.
• Открытая акционерная компания.

Взносы за личные подоходные налоги уплачиваются только в первых 2 вариантах. Дополнительно к ним следует прибавить сумму корпоративного налога и на размер увеличенного капитала. Предприятия, основанные на акциях нескольких граждан, облагаются корпоративным сбором и, в большинстве случаев, налогом с добавочной стоимости.

Каждый из налогов, применимых к бизнесменам рассчитывается по отдельной схеме и определяется следующим образом:

• Сумма налога на добавленную стоимость (НДС) равняется 25%, его обязаны платить организации, доходность которых за 1 отчётный год превысила 20 000 крон. Вне зависимости от прибыльности дела, освобождение получают компании, занимающиеся печатной продукцией, почтовыми и банковскими услугами, пассажирский транспорт, общеобразовательные и медицинские учреждения.
• Налог на прибыль с дивидендов зависит от их величины. Так, при сумме меньше 50 600 крон, граждане обязаны заплатить 27%. Если доход более установленного норматива – применяется ставка 42%. В отношении юридического лица применяются иные расчёты. Средний размер их обложения варьируется в диапазоне равном 25%.
• Корпоративный налог практически для всех предпринимателей един. Его размер 32%, включая и компании, в которых владельцами являются граждане других государств. Следует заметить, что скидка на закупочные, производственные и сбытовые ассоциации – это 16%. Предприятия резиденты страны платят от каждого филиала, расположенного как в пределах Дании, так и за её границами. Нерезиденты, только с тех, которые находятся непосредственно на территории Королевства.
• Акцизы обязаны оплачивать организации деятельность которых связана с сигаретами, алкоголем, минеральной водой, чаем, кофе, кондитерскими изделиями, нефтепродуктами, углём, электроэнергией, электрическими лампами и игорным бизнесом. Направлено это на снижение предпринимателей, так или иначе, связывающих свою деятельность с продуктами или услугами, приносящими вред здоровью.

Стремление к оздоровлению нации, привело к тому, что в 2018 году в Дании действует налог на сахар, жир и мороженое.

Хотя система налогообложения страны и применяет к населению и предпринимателям жесткие ставки, многие серьёзные агентства такие, как Doing Business утверждают, что вести бизнес в Дании гораздо легче и выгоднее, чем в иных странах. Это неудивительно, так как Королевство находится в их рейтинге за 2022 год на 3 позиции, уступая лишь Новой Зеландии и Сингапуру.

Рейтинг стран по легкости ведения бизнеса

Объяснить такую высокую строчку можно полным отсутствием лишней бюрократии, низким уровнем безработицы, качественным образованием, стабильно подготавливающим новые поколения специалистов. Наверное, поэтому даже работники среднего звена, здесь получают заработки гораздо выше, чем в других странах Евросоюза.

Налоги в Датском королевстве

Дания – крошечное государство, число жителей которого сравнимо с половиной населения Москвы. Датчане получают самые высокие в мире зарплаты и перечисляют в казну рекордные суммы налогов. Но среди них бытует мнение, что Дания – это страна не для богатых.

Сэкономить на налогах может холдинг

Налоговая система Дании довольно традиционна для большинства европейских стран. Только по некоторым платежам ставки несколько повыше, чем у соседей.

Основным налогом, который платят абсолютно все фирмы, является налог на прибыль корпораций. Его рассчитывают по ставке 32 процента. Причем если организация зарегистрирована в Дании, то этим налогом облагается не только прибыль, полученная на территории страны, но и прибыль ее зарубежных филиалов. А фирмы-нерезиденты платят только за то, что они заработали в датских землях. Из налогооблагаемой прибыли фирмы могут вычитать некоторые затраты на расширение бизнеса. Например, маркетинговые исследования или регистрационные пошлины.

Предприятия, имеющие годовой оборот больше 20 тысяч крон, должны дополнительно регистрироваться в качестве плательщиков НДС. Освобождены от него только продавцы печатной продукции, почты, банки, образовательные и медицинские учреждения, страховые компании и пассажирский транспорт. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 25 процентов, причем его платят и продавцы, и покупатели.

Декларации по НДС датские бухгалтеры подают за десять дней до окончания отчетного квартала. Иначе налоговики штрафуют фирмы за несвоевременную уплату НДС. Зато и переплату безоговорочно возвращают, да еще и с начислением 4 процентов годовых.

Как и во многих странах, в Дании часть товаров облагается акцизами. В первую очередь это нефтепродукты и уголь, а также электроэнергия и электрические лампочки. Не остался в стороне и игорный бизнес. А помимо традиционных сигарет и спиртных напитков, в Дании есть еще акцизы на минеральные воды, сладости, а также чай и кофе.

Есть в Датском королевстве и гербовый сбор. Его платят всегда при оформлении документов и составляет он от 0,1 до 4 процентов от суммы сделки. Точная ставка зависит от вида документа.

Налог на полученные дивиденды составляет обычно 30 процентов. «Фишкой» датского налогообложения можно считать льготы для холдингов. Например, если участие холдинга в капитале «дочки» составляет не менее 20 процентов и этой долей холдинг владеет не менее года, то налог с дивидендов от этой дочерней компании можно не платить. И даже если эти условия не выполняются, то 30-процентный налог холдинг будет платить лишь с 66 процентов дивидендов.

Огромный налог на доходы все платят добровольно

Датчане могут «похвастаться» тем, что по величине подоходного налога они являются мировыми лидерами. Половина государственного бюджета Дании формируется за счет поступлений по этому налогу. Но даже отдавая большую часть своих «кровных» в пользу государства, датчане живут весьма неплохо. По данным одного из социологических исследований, именно в Дании наибольшее число людей заявили, что их нация – самая счастливая в мире.

Подоходный налог по сути состоит из нескольких частей: государственного, регионального, муниципального, церковного и сборов в фонд занятости. В отличие от большинства россиян все налоги на доходы каждый житель Дании платит из своего личного заработка. Здесь нет налогов, которые платит работодатель. Бухгалтеры рассчитывают зарплату сотрудников и из полученной суммы делают все вычеты. Служащие и наемные работники получают каждый месяц уже усеченную зарплату. И в прилагаемой справке видят раскладку, сколько налогов и отчислений они сделали.

Размер подоходного налога, идущего в государственную казну, зависит от величины дохода работника. Базовая ставка составляет 5,5 процента. Если датчанин зарабатывает больше 135 100 крон в год (приблизительно 650 тысяч руб.), то с «избыточного заработка» дополнительно взимают еще 6 процентов. А если зарплата превышает 190 тысяч крон в год, то применяется ставка 15 процентов.

В то же время все кредиты, неиспользованная ставка неработающего супруга, использование личного жилья для работы частного предпринимателя и тому подобные факторы влияют на снижение общей ставки подоходного налога. В общем, система очень сложная, и это своего рода искусство, очень ценимое в Дании: найти возможность платить законным образом минимально возможную налоговую ставку.

Примерно 29,5 процента из общей налоговой ставки (сумма колеблется в зависимости от муниципалитета) от своего дохода жители Дании перечисляют в местные бюджеты. Эта сумма состоит из муниципального и церковного налогов. Церковный налог доброволен. Он составляет 1 процент, и платят его только приверженцы государственной лютеранской церкви.

До 31 мая года, следующего за отчетным, датчане подают налоговые декларации. Рассмотрев предоставленные отчеты о доходах за прошедший год, налоговики высчитывают, насколько больше или меньше указанной суммы подоходного налога перечислил конкретный служащий. Если образуется переплата, то все излишне перечисленные деньги возвращают. К тому же на всю сумму переплаты начисляются проценты. При недоплате датчанин перечисляет недостающие деньги и еще проценты за несвоевременность.

Многие датчане открывают свой бизнес

В Дании преобладают частные компании. Их существует несколько видов. Самыми распространенными являются aktieselskab, сокращенно A/S – это аналоги российских ОАО. Минимальный уставный капитал для таких фирм составляет 500 тысяч датских крон (это около 2,5 миллиона руб.). Он должен быть выплачен полностью до начала регистрации.

Более мелкие фирмы – anpartsselskab (ApS). Их можно сравнить с нашими ООО. Для их образования и уставный капитал нужен поменьше, 125 тысяч крон, то есть примерно 600 тысяч рублей.

Есть еще I/S – предприятие на двоих с условием взаимной материальной ответственности – и частные предприниматели.

Датская служба регистрации бизнеса работает весьма оперативно. Открыть свое дело можно примерно за неделю. А особо нетерпеливые бизнесмены могут приобретать уже готовые фирмы. Тогда на оформление документов уходит всего один день.

После регистрации фирма получает собственно свидетельство о регистрации и так называемый «транскрипт». Эта бумага аналогична лицензии – в ней указываются все виды деятельности, которые может вести компания.

Я б в бухгалтеры пошел

Датчане не говорят, что работают бухгалтерами. Люди, занимающиеся расчетами, у них называются «экономическими работниками разных уровней». Их в Дании готовят различные учебные заведения. Все зависит от объема знаний и направления, которым собирается овладеть студент. Например, если человек хочет в дальнейшем работать «экономическим ассистентом», проще говоря, помощником бухгалтера, то достаточно два-три года проучиться в торговом техникуме. Если потом он решит повысить квалификацию, то можно доучиться в университете на экономиста. При этом будут учтены все ранее полученные знания, и учиться придется меньше, чем если поступать в университет сразу после гимназии.

Работа без напряжения

На работу датские бухгалтеры отправляются обычно к восьми утра. Рабочий день длится 7–8 часов (37 часов в неделю при условии полной занятости), то есть до трех-четырех часов вечера. В это время включен получасовой перерыв на обед, обычно с половины первого до часа. И задерживаться на работе не принято.

Трудовая жизнь бухгалтеров течет размеренно. Поскольку Дания – одна из стран Евросоюза, то бухучет ведется в соответствии с законом ЕС «О компаниях» по международным стандартам бухучета ИАС или ГААП. Вся бухгалтерия ведется в компьютерных программах на датском языке, а на международных предприятиях – на английском. Ежеквартальный отчет по НДС и декларирование прибыли корпораций дважды в год – это по сути вся налоговая отчетность, которую должен готовить датский бухгалтер. Еще все компании ежегодно сдают финансовый отчет в агентство по торговле и компаниям Дании. Но если учитывать, что отчеты бухгалтеры отправляют через интернет, без очередей и нервотрепки, то по российским меркам работа обретает просто сказочные черты.

Заработная плата у датских бухгалтеров тоже довольно большая по сравнению с доходами их российских коллег. Начинающий «экономический ассистент» без особой ответственности за расчеты, например, занимающийся зарплатой, зарабатывает 16–18 тысяч крон (77–87 тысяч руб.). После уплаты налогов у него остается немногим больше десяти тысяч датских крон, то есть около 50 тысяч рублей в месяц. А высококлассный экономический специалист, занимающийся отчетностью, бюджетированием, статистикой и прогнозами, зарабатывает уже значительно больше – до 35 тысяч крон в месяц. Без налогов это составляет 20 с небольшим тысяч крон (то есть больше чем 100 тысяч руб.).

Цены и налоги высокие, а люди счастливы

Правда, и жизнь в Дании недешевая. Например, профессиональные книги стоят от 200 крон (почти 1000 рублей) и выше, аудиодиски – 100–200 крон (от 500 до 1000 руб.), цены на знаменитое датское печенье начинаются от 10 крон (около 50 руб.) за пачку.

Поездка в городском автобусе обходится в 15–20 крон в зависимости от дальности, то есть от 70 до 100 рублей. А цены на сигареты и алкоголь просто пугающие – датское правительство очень активно борется с вредными привычками.

Очень дорого в Дании обходится содержание автомобиля. Не каждый бухгалтер может позволить себе ездить на работу в собственном авто. В Дании самый высокий в Европе налог, который нужно заплатить при покупке нового автомобиля. Для того чтобы просто зарегистрировать свежекупленную машину, нужно раскошелиться еще на 105 процентов от ее стоимости. А если продажная стоимость автомобиля превышает 34 400 крон (167 тысяч руб.), то оставшаяся часть стоимости будет облагаться налогом по ставке 180 процентов. Неновые автомобили или те, которые покупают не для личного пользования, а например, для фирмы, обходятся дешевле, но не намного.

При всем этом датчане чувствуют себя социально защищенными. Потому что при малейшем повышении цен повышаются и зарплаты (индексируются ежегодно). Даже увольнение для датского бухгалтера не так страшно. Ведь пособие по безработице после уплаты всех налогов составляет 7–10 тысяч крон, что в переводе на российские рубли составляет от 34 до 48 тысяч. Даже с датскими ценами на это вполне можно прожить. Другое дело, что от наличия работы зависит социальный статус. Человек, живуший на пособие, не имеет уважения в обществе. Поэтому большинство датчан дорожат рабочим местом и добросовестно относятся к своему делу.

Социальные гарантии распространяются также на медицину и образование – они в Дании бесплатные. В государственных медучреждениях все услуги бесплатны, включая акушерскую помощь и операции любой сложности. Исключение составляют лишь услуги стоматолога, которые субсидируются лишь частично, зубное протезирование и хирургические вмешательства с косметическими целями, например, изменение формы носа или объема груди. Правда, на некоторые услуги в государственных учреждениях есть очереди. И те, кто не хочет или не может ждать, вынуждены обращаться в частные клиники, где лечат за деньги.

Лучший транспорт – велосипед

Городского транспорта на датских улицах немного. Это в основном автобусы и такси. Трамваев и троллейбусов в этой стране нет вообще. Если учесть дороговизну автомобилей и высокие цены на билеты в городском транспорте, то становится ясно, почему среди датчан так популярно передвижение по городу на велосипедах. На них не только ездят на прогулки – многие датские бухгалтеры и до работы предпочитают добираться именно таким способом. Практически возле каждого офисного здания предусмотрена специальная парковка для велосипедов.

Велосипедисты могут ездить по специально оборудованным для них трассам, а там, где их нет, – по обычным автомобильным дорогам. Если велосипедисты наравне с автолюбителями передвигаются по проезжей части, они обязаны соблюдать правила дорожного движения. Но на шоссе человек на велосипеде имеет преимущество перед автомобилем: ему положено уступать дорогу и давать возможность маневрировать.

Общая протяженность велосипедных дорожек превышает три тысячи километров. Обычно они проходят или вдоль автомобильных шоссе, или по живописным местам вдали от основных транспортных магистралей. Именно окружающие пейзажи привлекают к велоспорту датских любителей путешествий. Недаром велоспорт является одним из самых популярных видов спорта в стране.

Датские бухгалтеры любят и умеют отдыхать. Велоспорт, прогулки на лодках и поездки к морю – это лишь малая часть популярных развлечений. В выходные датчане порой отправляются в центр Копенгагена – парк Тиволи. Это место просто создано для культурного отдыха. Гуляющих окружает множество цветов, небольших озер и декоративных фонариков. Поскольку работа у датских бухгалтеров не такая уж нервная, есть немало любителей восполнить недостаток адреналина на захватывающих дух аттракционах парка Тиволи. Маленькие копии Тиволи есть и в других крупных городах Дании.

А вот для прогулок с детьми датские бухгалтеры предпочитают экскурсии по музеям и парки развлечений – Леголенд, Львиный парк, аквапарки. Особо известен Леголенд. Это целый маленький мир: замки, корабли и даже статуя Свободы собраны из деталей конструктора. Кстати, владельцы LEGO начинали свой бизнес с маленькой семейной фирмы, каких в Дании тысячи. Постепенно они приобрели всемирную известность, став кумирами для многих датских бизнесменов.

За помощь в подготовке материала редакция благодарит Наталью Лиекнинс (фирма «Скан-Гейт», www.scan-gate.com)

Знаменитый датский астроном Оле Ремер прославился не только тем, что по затмениям спутников Юпитера впервые рассчитал скорость света и изобрел несколько астрономических приборов. Любой датский бухгалтер знает, что этот великий человек еще в XVII веке разработал земельный кадастр. Именно его детище до сих пор помогает определять плодородие земель и рассчитывать налоги.

В датской столице есть своего рода налоговый рай – непокорная и независимая Кристиания. Этот район находится в самом центре Копенгагена. До 60-х годов XX века здесь были солдатские казармы. Потом солдат переселили в более пристойные дома, а опустевшие бараки самовольно заняли студенты, бездомные и хиппи. Они не желали платить за это жилье и вообще старались жить по своим собственным законам. Датские власти не смогли ни выселить, ни усмирить бунтующую молодежь. Молодым людям дали возможность жить так, как они хотят, и попросили только платить за электричество и коммунальные услуги.

Ни о каких налогах до 90-х годов речи даже не шло. Потом власти попытались сравнять кристианцев с обыкновенными датчанами, но осуществить свою задумку до конца так и не смогли. Товары в магазинах этого района до сих пор на четверть дешевле, чем во всей Дании – НДС в Кристиании так и не прижился. Но жители Кристиании все-таки ежемесячно платят по 700 крон в месяц за коммунальные услуги и фиксированный налог в размере 880 датских крон. Все эти деньги поступают сперва в местный «кристианский» бюджет, а после этого часть денег перечисляется в казну Дании. Но это весьма небольшие суммы, потому что большинство людей в этом районе живут на пособия по безработице, а в самом Копенгагене отчисления с пособий выше.

Дворец Кристиансборг в Копенгагене сейчас служит резиденцией датского парламента. Массивный портал этого здания поддерживают четверо атлантов. Трудно даже представить себе, какую тяжесть держат на плечах эти молодцы уже третью сотню лет. Именно они стали одной из любимых шуток датских юмористов: «Это памятник датским служащим. А на плечах они держат тяжкое бремя налогов», – говорят они.

Внутри здания парламента, возле зала заседаний, все стены украшены фресками по мотивам датских поговорок. И тут неунывающие датчане нашли еще одно напоминание о размере подоходного налога и состоянии налогоплательщиков после его уплаты. Здесь на одном из рисунков изображена остриженная овца, а под ним подпись: «Бог смягчает климат для стриженых овец».

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Налоги в Дании – подоходный, недвижимость, НДС и другие

Датское Королевство – маленькое государство на севере Европы. Его население небольшое, меньше 6 миллионов человек, однако уровень жизни здесь очень высок. Это обеспечивается социальной направленностью экономики, а достигается в большой степени за счет налогообложения. Больше половины бюджета государства формируется именно за счет этого источника. Рассмотрим подробнее, какие налоги существуют в Дании и их размер в 2016 году.

• 1. Налогообложение в Дании
• 2. Налоги в Дании для физических лиц
  • 2.1. Подоходный налог в Дании
  • 2.2. Как платят в Дании налог на Недвижимость:
  • 2.3. Налог на наследство
• 3. Транспортный налог
• 4. Налог на прибыль корпорации
• 5. Налог у источника
• 6. Налог на добавленную стоимость / НДС / в Дании
• 7. Другие налоги
• 8. Возврат налогов из Дании
• 9. Вместо заключения

Налогообложение в Дании

Считается, что в этой стране одни из самых высоких налогов в мире. Однако большая часть этих от поступлений идет на финансирование социальной сферы – здравоохранения, образования, повышение квалификации сотрудников, в фонды труда и специальные программы. Все это создает такой уровень жизни, что датчанам не приходится жаловаться. К тому же менталитет жителей характеризуется высоким уровнем самосознания и гражданской ответственности.

Поэтому независимо от уровня заработной платы, налоги платят добровольно абсолютно все, тотального контроля над этим процессом нет.

Размер отчислений зависит от статуса налогоплательщика и источника получения средств. Так резиденты, а именно постоянные жители Дании, а также лица, пребывающие там более полугода, платят налог со всего своего дохода. Нерезиденты же – только с тех денег, которые они заработали на территории названного государства.

В целом, список основных выплат такой же, как в остальных странах Евросоюза. Отличается только размер ставки, которая в последнее время имеет тенденцию к понижению, особенно в отношении косвенных налогов.

Налоги в Дании для физических лиц

Жители страны и нерезиденты платят большое количество сборов. При этом в отличие от многих других государств, все обязанности по отчислению в бюджет ложатся на самих налогоплательщиков, т.е. работодатель не выступает в качестве связующего звена между работником и соответствующим ведомством. Напомним, что резиденты платят налог с общемирового дохода, а нерезиденты – только с денег, заработанных на территории Королевства.

Погасить долг перед государством нужно в срок до 1 мая года, следующего за отчетным периодом. При этом, если обнаружится переплата, то она будет возвращена вместе с процентами. Однако и при недостаче потребуется ее погашение с учетом суммы процентов из-за просрочки.

Рассмотрим подробнее, какие именно выплаты обязаны перечислять государству физические лица.

Подоходный налог в Дании

Этот вид отчислений имеет очень высокую ставку не только по европейским меркам, но и по общемировым показателям. Величина его может достигать более 50% от доходов.

Вся сумма складывается из нескольких составляющих, а именно следующих сборов:

• государственный;

• муниципальный;

• региональный;

• церковный;

• отчисления в центры занятости.

В отличие от других, церковный сбор не является обязательным, и выплачивают его только прихожане государственной лютеранской церкви. Составляет он примерно 1 %. В муниципальный бюджет в зависимости от региона отчисляется до 29,5%, учитывая предыдущий сбор.

Сама схема исчисления подоходного налога очень сложная. Связано это с тем, что используется прогрессивная шкала начислений. Т.е. конечный размер зависит от заработка. При этом учитываются все полученные деньги, считая пенсию, пособия, доходы от дивидендов и т.д.

Так нижним пределом по государственным отчислениям является ставка в 6,83 % при общем доходе не более 40 800 датских крон. На медицинское обслуживание идет еще 5% заработка. При величине зарплаты более 449 100 ставка повышается до 15%.

Размер сборов в социальные фонды составляет 8%. Эта сумма уменьшает размер налогооблагаемой базы на величину персонального вычета.

Кроме того, сократить базу позволяют добровольные отчисления на страхование от безработицы, пожертвования, деньги, идущие на воспитание детей или алименты. Но общая сумма таких вычетов не должна превышать 6 000 крон в год.

Резиденты страны имеют право на значительное уменьшение суммы подоходного налога при определенных условиях. Например, учитывается наличие кредита, ведение предпринимательства на территории своей жилплощади и другие факторы.

Как платят в Дании налог на Недвижимость:

Еще один сбор, который обязаны уплачивать физические лица. При этом учитывается функциональное назначение помещения. В зависимости от этого налоги делятся на недвижимое имущество и здания и сооружения, используемые как рабочие офисы, отели и для предпринимательской деятельности. Тогда в первом случае учитывается стоимость земли, а во втором – цена самих строений.

Имущественные отчисления бывают муниципального и федерального уровня. При этом местный налог не должен превышать 1%, а в государственную казну ставка рассчитывается в зависимости от дороговизны недвижимости. С помещений ценой до 3 040 000 крон идет 1% от стоимости, выше этого значения – 3%.

Налог на наследство

При получении имущества таким образом наследнику придется заплатить от 15 до 36% от его цены в зависимости от степени родства с умершим. При этом супруг или супруга освобождается от налога совсем, близкие родственники платят нижний предел ставки, а посторонние, получившие недвижимость в наследство отчисляют в бюджет по максимуму.

Кроме того в Дании предусмотрены сборы за подарки. Размер для получателя при этом такой же, как при прочих доходах. Однако, в случае когда одариваемый является мужем, женой, ребенком или родителем, исчисления идут по ставке 15%.

Транспортный налог

Транспортный налог в Дании является одним из самых высоких. Платится он как при регистрации автомобиля, так и в процессе его эксплуатации за счет высоких акцизов на бензин. В зависимости от стоимости машины сумма сбора составит от 105 до 180% от цены транспортного средства. Такие высокие ставки введены для продвижения более экологичного транспорта – велосипедов или скутеров.

Налог на прибыль корпорации

Юридические лица – резиденты Дании должны платить налог на прибыль со всех своих филиалов, нерезиденты – только с тех компаний, которые расположены на территории страны.

Прибыль и убытки от иностранных постоянных представительств освобождаются от таких платежей. При расчете учитывается коммерческий доход, пассивный доход и прирост капитала. Ставка этого сбора с 2016 года составляет 22%. Прирост капитала облагается отдельно по ставке 24,5%.

Из налогооблагаемой базы могут быть вычтены расходы на ведение и расширение бизнеса, тогда как капитальные затраты не уменьшают базу. Убытки прошлых лет полностью списываются в последующих периодах, если доход не превышает 7,5 млн. датских крон.

Налог у источника

Данный сбор прежде всего направлен на доход от дивидендов, процентов и роялти.
Для компаний-резидентов налогообложению у источника подлежат только дивиденды, и ставка при этом составляет 27%. Размер выплат может быть снижен до 15% в определенных случаях.

Нерезиденты во многих случаях освобождаются от уплаты налогов у источника, например, согласно Директиве ЕС о роялти и процентах. Если же другого не предусмотрено, то такие доходы облагаются в размере 25-27%.

Налог на добавленную стоимость / НДС / в Дании

Все предприятия в Дании, у которых годовой доход более 20 000 крон обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС, ставка которого равна 25%. Этим налогом облагаются многие виды деятельности, а также товары. Причем уплачивают его как покупатели, так и продавцы.

Однако государством предусмотрен список сфер, освобожденных от НДС.

Так ставка в 0% распространяется на:

• печатную продукцию (книги, журналы);

• медицинские услуги;

• страховые услуги;

• почту.

Кроме того многие товары, поставляемые в пределах Евросоюза, также не облагаются этим сбором.

В Королевстве с многих продуктов взимаются акцизы.

• алкоголь;

• табачные изделия;

• минеральные воды;

• чай;

• кофе;

• электрические лампы;

• нефтепродукты и другие.

Другие налоги

В данном государстве одна из самых высоких продолжительностей жизни. В среднем она составляет 79 лет. Однако власти озабочены тем, чтобы сделать датчан еще здоровее. Это достигается, в том числе и повышенными акцизными сборами на табачную и алкогольную продукцию, и высокими расходами на содержание и эксплуатацию машин, что сделало велосипед самым популярным средством передвижения.

А с 1 октября 2011 года в Дании действует налог на жир, а точнее на содержание насыщенных жиров в продуктах питания. За 1 кг этого вредного компонента жители страны и ее гости доплачивают по 16 датских крон.

В 1999 году был введен экологический налог для спортсменов. Его обязаны платить все члены соответствующих клубов, секций и кружков. При этом приверженцы видов спорта, связанных с движением (футбол, баскетбол, гольф, бейсбол и др.) финансово возмещают износ игровых площадок и земли под ними. Размер же этого сбора составляет для человека, старше 25 лет 150 крон, не достигшего еще указанного возраста – 25 крон.

Возврат налогов из Дании

Так как работники сами выплачивают большую часть положенных сборов, то возможны накладки и переплаты. К тому же в отношении лиц, не проживающих в стране, но имеющих там доход, действует ограниченная ответственность в этой сфере.

На сайте ведомства скат skat.dk или по телефону +45 72 22 28 92, можно как проверить сумму своего налога в Дании, так и получить дополнительную информацию.

Нерезиденты страны также могут вернуть часть потраченных на покупки денег за счет налога на добавленную стоимость. При этом реально получить обратно от 7 до 22% от цены товара. Магазины, дающие возможность покупать с последующим возвратом средств, обозначены словами Tax-free, а забирать положенные деньги надо в специальных пунктах, расположенных в аэропорту или через банки, сотрудничающие с системой.

Вместо заключения

Итак, можно сделать вывод, что налоги в Датском Королевстве очень высокие. До 50% бюджета страны составляет подоходный сбор, который платится не только с заработной платы, но и с пенсий, пособий, стипендий и любых иных источников.

Кроме того, власть принимает меры по оздоровлению населения, в том числе и за счет налоговых рычагов, создавая высокие ставки для использования транспортных средств, увеличивая акцизы на вредную продукцию, а также портящие экологию продукты. Зато медицинские услуги освобождены от многих составляющих финансового бремени.

И конечно уровень доходов в государстве таков, что даже после уплаты всех обязательных отчислений, остается достаточно денег для жизни в достойных условиях.

НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

1. Ставки НДС при импорте товаров и услуг
2. НДС при импорте из стран ЕАЭС
3. НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС
4. НДС при импорте услуг
5. Право на налоговый вычет по НДС
6. Документы для подтверждения права на вычет НДС
7. Налоговый вычет при предоплате

Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.

Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:

• они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
• иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.

Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:

• изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
• не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
• печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
• специфические модификации лекарственных препаратов.

Ставки НДС при импорте товаров и услуг

Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

• идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
• сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
• при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.

НДС при импорте из стран ЕАЭС

При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом. Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.

По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС

При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.

Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом:

НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст

где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;
ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;
А – акцизный сбор (при необходимости);
Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).

Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.

Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.

НДС при импорте услуг

Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.

Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.

Право на налоговый вычет по НДС

По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:

• ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
• импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
• налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
• поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
• уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.

Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.

Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

Документы для подтверждения права на вычет НДС

Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:

• внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
• счёт на оплату от поставщика (инвойс);
• таможенная декларация – ГТД (копия);
• выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.

Налоговый вычет при предоплате

В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.

Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.

Налоги в Дании

Страны, входящие в ЕС, стремятся унифицировать общие принципы налогообложения, но при этом в каждой из них сохраняются свои специфические черты. Не стало исключением и Королевство Дания, имеющее налоговую систему, которую в равной степени можно назвать как традиционной, так и специфической.
Одна из первых особенностей — это то, что к юрисдикции Дании относятся также Фарерские острова и Гренландия. Налоговые системы этих субъектов существуют самостоятельно, однако соотносятся с датскими налогами, чтобы исключить возможность двойного налогообложения одного и того же объекта.
Согласно статистическим данным, датчане уплачивают очень высокие суммы налоговых платежей даже в сравнении с другими экономически развитыми странами. Это связано не только со ставками налогов (которые, в принципе, соответствуют средним общеевропейским показателям — с небольшими отклонениями), но и с высоким уровнем доходов населения в целом. Кроме того, граждан Дании характеризует повышенный уровень социальной ответственности, поэтому случаи намеренного уклонения от уплаты налогов довольно редки и вызывают большое общественное порицание.

Налог на прибыль корпораций

Безусловно, налог на прибыль в Дании — один из основных, базовых налогов, которые уплачивают предприятия. Он обязателен для юридических лиц — как резидентов, так и нерезидентов. При этом есть один важный нюанс: корпорации с датской «пропиской» (предприятия-резиденты) обязаны уплачивать в казну налог со всех своих доходов, независимо от того, где именно они были получены — непосредственно в Дании либо за ее пределами. Соответственно, требование относительно обязательной уплаты налога распространяется также на прибыль, полученную зарубежными филиалами датских компаний.
Что касается компаний-нерезидентов, то они должны делать взносы только с доходов, полученных непосредственно на территории страны. При этом Гренландия и Фарерские острова не учитываются.
Налог на прибыль в Дании для корпораций рассчитывается по достаточно высокой ставке, которая в 2016 году составила 22%. В предыдущие годы эта ставка была еще более высокой — 23,5%. Таким образом, в данной сфере наблюдается тенденция к постепенному снижению налоговых ставок. Необходимо помнить, что существует также налог на прирост капитала, ставка которого составляет 24,5%.

Гербовый сбор

Один из часто встречающихся налогов (пусть и с небольшой ставкой) —гербовый сбор, другими словами — госпошлина. Ставка этого налога варьируется в зависимости от вида сделок, типа оформляемых документов, и может составлять от 0,1 до 1,5 процентов от суммы сделки.

Налог на добавленную стоимость

Как и в других государствах, в Дании установлен НДС. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 25%. В то же время определен минимальный размер годового оборота, при наличии которого предприятие-резидент обязано стать на учет как плательщик НДС. Эта сумма составляет 6720 евро.
Одновременно датским законодательством установлен перечень определенных товаров и услуг, для которых действует нулевая ставка НДС. В первую очередь это касается поставки товаров в пределах Европейского Союза. Налогом на добавленную стоимость в Дании не облагаются многие виды услуг: медицинские, страховые, почтовые и прочие.

Подоходный налог и другие виды налогов для физических лиц

Подоходный налог в Дании имеет одну из самых высоких ставок не только в Европе, но и во всем мире — 58,5%.
Общая сумма налога складывается из нескольких общеобязательных сборов, которые оплачивает каждое физическое лицо, получающее доход в той или иной форме:

• государственный сбор;
• муниципальный сбор;
• региональный сбор;
• церковный сбор (в отличие от всех остальных сборов, уплачивается добровольно);
• сбор в центры занятости.

Важная отличительная черта данного вида налога — порядок уплаты. В отличие от многих других государств, подоходный налог в Дании полностью уплачивается работником, а на работодателя не возлагается обязанность выступать налоговым агентом для своего работника.
При этом сама система исчисления подоходного налога достаточно сложная и запутанная. Это связано с тем, что ставка налогообложения зависит от размера заработка, и используется так называемая прогрессивная шкала. Сумма подоходного налога может быть значительно уменьшена, если будет учтен ряд дополнительных факторов: например, наличие кредитов, ведение предпринимательской деятельности в личном жилом помещении и так далее.
Кроме того, физические лица уплачивают и другие виды налогов — к примеру, налог у источника (на полученные дивиденды), налог при покупке нового автомобиля, налог на недвижимость и иные виды общеобязательных сборов и платежей. При начислении налога на недвижимое имущество важную роль играет целевое назначение такой недвижимости — является ли она жилой, служит для осуществления хозяйственной, предпринимательской деятельности. В первом случае объектом налогообложения выступает земельный участок, на котором расположено здание; если же налогом облагаются непосредственно сооружения или помещения нежилого, производственного назначения, то именно их стоимость и будет базой, от которой исчисляется сумма выплат.
Срок подачи налоговых деклараций для физических лиц — до 1 мая года, который следует за отчетным периодом. При этом, если по результатам проверки налоговой декларации будет установлено наличие переплаты по налогам, то вся сумма превышения поступит налогоплательщику вместе с дополнительно начисленными процентами. В обратной ситуации, когда будет обнаружена недоимка по налогам, необходимо доплатить недостающую часть вместе с соответствующими процентными платежами.

Краткое резюме

Налоги в Дании достаточно высоки (особенно подоходный налог для физических лиц), однако, это с лихвой окупается высоким уровнем жизни, социального обеспечения — одним из лучших в мире. Более того, Дания входит в число государств-лидеров с самым низким уровнем коррумпированности государственных и муниципальных структур, а также относится к числу государств с наибольшим количеством работников, довольных условиями труда.
Датчане четко понимают, что взамен уплаченных высоких налогов они получают обширный перечень социальных благ, поэтому даже недавнюю законодательную инициативу о снижении подоходного налога при условии сокращения соцобеспечения в некоторых сферах большинство граждан государства не поддержало.
Дания —красноречивый образец взаимной ответственности народа и государственных/муниципальных структур, когда каждый житель страны может воочию убедиться в том, куда идут уплаченные им налоги, воспользовавшись развитой системой социальной защиты (бесплатным образованием, здравоохранением, высокими выплатами на случай безработицы и так далее).
Узнать больше про налоги в Дании и способы их легальной оптимизации можно у сотрудников «Прифинанс».

Налоговая система Дании

Дания – страна с достаточно высоким уровнем налогов. В структуре доходов бюджета около половины занимает подоходный налог с физических лиц. Размер налоговой ответственности зависит от статуса налогоплательщика (резидента или нерезидента) и от источника получения дохода. Кроме граждан, проживающих постоянно на территории Дании, к резидентам относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение полных шести месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья. Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты – только с доходов, полученных на территории Дании. Различные виды доходов облагаются по разным ставкам. Для целей налогообложения доходы дифференцируются по следующим группам: личные доходы, доходы от капитала, налогооблагаемого простого дохода и дохода от акций.

Личный доход включает: заработную плату, суммы возвращенного налога, стоимость бесплатного жилья, расходы по служебному автомобилю, использованному в личных целях, пенсии, чистый доход от предпринимательской деятельности (исключая затраты и процентный доход).

Доход от капитала состоит из: чистых процентов, налогооблагаемой прибыли при продаже акций, удерживаемых в собственности более трех лет, дивидендов от зарубежных компаний (в случае, если налог, удержанный в иностранном государстве, меньше датского), сумм арендной платы за жилье, предоставляемое внаем.

Налогооблагаемый простой доход – это совокупность личного дохода и дохода от капитала за исключением льгот, вычетов и освобождений.

Доход от акций включает: налогооблагаемую прибыль от продажи акций, удерживаемых более чем три года, дивиденды, полученные от датских компаний, зарубежных компаний (если причитающийся налог зарубежного государства существенно ниже датского) и некоторые доходы, распределяемые инвестиционными трастами.

Подоходный налог включает в себя государственный, муниципальный и церковный налоги. Средняя ставка муниципального и церковного налогов в сумме составляет 29,5 %. Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости от дохода. Если простой налог превышает 134500 датских крон, дополнительно устанавливается налог в размере 5 % и 15 % – при превышении дохода 243500 датских крон. Предельная ставка подоходного налога составила в 1996 г.- 61 %, в 1998 г. предполагается ее снижение до 58 %.

В 1994 г. введен новый налог в социальные фонды. Ставка в 1996 г. составила 7 % от валовой заработной платы. Эти взносы удерживаются работодателем и уплаченные суммы налога уменьшают налогооблагаемую базу на сумму персонального вычета, который составляет в среднем 13224 датских крон. Взносы в государственные пенсионные и страховые фонды также могут вычитаться из налогооблагаемой базы. Кроме того, налогооблагаемая база может быть уменьшена на суммы взносов по страхованию по безработице, суммы пожертвований, некоторые виды транспортных расходов, затраты на воспитание детей и алименты.

Налогом на доход от капитала облагается краткосрочная прибыль, возникающая от операций по акциям, находящимся во владении менее чем три года. При этом прибыль уменьшается на суммы краткосрочных убытков, а неучтенные краткосрочные потери могут переноситься в счет краткосрочной прибыли, полученной в течение последующих пяти лет.

Прибыль, возникающая при реализации акций, принадлежащих кому-либо на праве собственности более чем три года, облагается налогом в зависимости от того, включены акции в список котировок или нет. Физическое лицо, владеющее листинговыми акциями, рыночная стоимость которых не превышает 106600 датских крон (за 1996 г.), освобождено от уплаты налога с полученной прибыли, а убытки не вычитаются. Для листинговых портфелей, стоимость которых более 106600 датских крон, полученная прибыль облагается как доход от акций. Ставка налога на доход от акций за доход, не превышающий 33800 датских крон, установлена в размере 35 %, а на доход более 33800 датских крон – 40 %. Убытки могут быть зачтены за счет прибыли по такой же категории долгосрочных доходов, а убытки свыше этих сумм могут быть перенесены в счет прибыли последующих пяти лет. Стоимость портфеля оценивается в конце каждого года, или во время его продажи или приобретения. Все доходы от не листинговых акций (акций, которые не участвуют в котировках) облагаются по ставкам 25 % и 40 % в соответствии с размером портфеля акций.

Льготы по понесенным убыткам достаточно весомы. Убытки сначала вычитаются за счет полученной долгосрочной прибыли, но если это по некоторым причинам неосуществимо, то суммы убытков могут быть предметом уменьшения налогооблагаемой прибыли. Прибыль от продажи частного дома или квартиры, в которой их собственник жил в течение длительного периода, обычно освобождается от налога. Капитальная прибыль, полученная от продажи или погашения облигаций или других ценных бумаг, выпущенных в эквиваленте датских крон, освобождается от налогообложения при условии, что номинальная процентная ставка по этим финансовым инструментам не более 6-7 % по эмиссиям, проведенным до 1995 г.). Прирост в отношении долговых инструментов, приносящих низкий доход, облагается налогом как доход от капитала.

Прирост капитала или убыток от реализации или погашения облигаций и других финансовых операций в иностранной валюте облагается точно так же, как и доходы в национальной валюте.

Доход от инвестиционной деятельности, проценты и некоторые зарубежные инвестиции включаются в капитальные доходы.

Дивиденды облагаются налогом в размере 25 %, этот налог удерживается у плательщика компанией, осуществляющей свои обязательства. Доход по дивидендам, превышающим 33800 датских крон, облагается налогом по ставке 40 %.

Установлены особые правила налогообложения для иностранных работников.

Иностранные граждане, находящиеся на территории Дании от 6 месяцев до 3 лет, могут по желанию получать заработную плату в наличной форме по специальному налоговому режиму при условии, что они являются резидентами Дании и наняты на работу датским работодателем, имеющим постоянное представительство на территории Дании. В соответствии с особым налоговым режимом доход облагается по фиксированной ставке 25 %, при этом налог удерживается работодателем. На такой доход не установлено никаких вычетов. По истечении трехлетнего периода иностранному гражданину может быть дано разрешение остаться в Дании на срок до 48 месяцев, на протяжении которых его доходы будут облагаться согласно общим правилам налогообложения в Дании. Если он останется на ее территории и далее, то порядок налогообложения будет аналогичным для налогообложения коренных граждан.

Для того чтобы выбрать специальный режим, заработная плата физического лица в наличной форме должна быть не менее 44700 датских крон.

Иностранным гражданам, которые не попадают под особый налоговый режим, может быть предоставлен налоговый кредит для покрытия расходов по обустройству, если их контракт заключен на срок не более трех лет, они осуществляют свою трудовую деятельность и получают заработную плату на иностранном предприятии. Вычет в размере 8000 датских крон плюс 5 % от валового дохода, составляющих в сумме не более 25 % от валового дохода, применяется в отношении иностранцев, работающих в Дании более двух лет.

Годовая налоговая декларация должна быть предоставлена в налоговые органы по месту проживания не позднее 31 мая года, следующего за отчетным годом. Если физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, то крайний срок подачи декларации – 30 июня.

Подоходный налог уплачивается авансовыми платежами в течение налогового года на основании предварительной налоговой регистрации. В зависимости от даты подачи декларации о доходах местный налоговый орган высылает налоговое извещение о сумме, причитающейся к уплате до мая или августа.

Суммы, уплаченные свыше причитающегося налога, возмещаются с дополнительным процентным начислением в размере 4 % в сроки предоставления извещения налоговыми органами.

Рассмотрим основные вопросы корпоративного налогообложения.

Компания считается резидентом Дании, если она была зарегистрирована согласно датскому законодательству или если главный орган управления этой компанией расположен на территории Дании. Юридические лица – резиденты Дании имеют полную налоговую обязанность по всему доходу, полученному как на территории Дании, так и за ее пределами. Компании-нерезиденты выплачивают налоги только с тех доходов, источники которых находятся в Дании, включая прибыль постоянного представительства, доходы от земельных участков, авторские гонорары, дивиденды и другие источники доходов. Налоговое бремя распространяется на доходы, полученные в отчетном финансовом году. Началом финансового года для только что созданной компании является момент ее регистрации.

Ставка налога на прибыль корпораций установлена в размере 34 % и применяется как в отношении резидентов, так и нерезидентов. Не существует различий при налогообложении распределенной и нераспределенной прибыли компании.

Установлены достаточно жесткие правила определения и корректировки налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая прибыль – это прибыль, взятая из итогового отчета о финансовых результатах предприятия за отчетный период. Она уменьшается на сумму фактических затрат на ведение бизнеса (ведение, сохранение и поддержание бизнеса). Однако только 25 % затрат на подготовку и проведение развлекательных мероприятий может быть вычтено из налогооблагаемой базы.

Капитальные затраты обычно не уменьшают налогооблагаемую базу. Однако некоторые виды затрат на открытие и расширение бизнеса, такие, как затраты на маркетинговые исследования, гонорары, выплаченные экспертам, и регистрационная пошлина, могут уменьшить налогооблагаемую базу предприятия. Дивиденды и проценты вычитаются в полном объеме.

Предприятие может уменьшить размер чистой стоимости материальных запасов по бухгалтерским книгам предприятия в целях налогообложения до 12 % в год, независимо от других положений, вычитаемых из налогооблагаемой базы, по устаревшим и труднореализуемым объектам. Этот вычет затем должен быть прибавлен к совокупному доходу, полученному в следующем финансовом году, затем следующий вычет может быть сделан при необходимости уменьшения налогооблагаемой базы. Эта льгота предоставляется в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли за счет прибыли следующего года.

Амортизация не учитывается в целях налогообложения корпоративным налогом и, соответственно, должна быть прибавлена к балансовой стоимости активов при определении налогооблагаемого дохода. Ставки амортизационных отчислений и метод списания отражены в таблице № 1.

Ускоренная амортизация может быть предоставлена по машинам, оборудованию и зданиям начиная с года подписания контракта до момента доставки этих активов, контрактная стоимость которых должна превышать 700000 датских крон. Сумма амортизационных отчислений по ускоренному методу списания не может быть выше 30 % от общей стоимости по контракту и не должна превышать 15 % в год. Специальные повышенные ставки амортизационных отчислений установлены для зданий, машин и оборудования, принадлежащею предприятиям, основанным (зарегистрированным) на территории зон свободного предпринимательства.

Налогообложение в Дании для бизнеса и частных лиц

Основные данные

1. Физические лица обязаны отдавать государству 55,6% от дохода.
2. Юридические лица облагаются пошлиной по ставке 22%.
3. Перечисление средств в налоговую от суммы прироста капитала составляет 24,5%.
4. Размер НДС – 25% в среднем. Точная цифра зависит от вида товара или услуги.
5. Уровень гербового сбора – от 0,6 до 1,5%. Государственных пошлин нет.

Информация для физических лиц

Как и компании, обычные граждане делятся на резидентов и иностранцев. Подоходный налог в Дании выплачивают и те, и другие. Подданные государства обязаны отчитываться о собственном уровне дохода вне зависимости от того, на территории какой страны или стран они работают. Резидентом считается любой человек, который:

• проживает в стране;
• проводит в республике не менее 6 месяцев ежегодно.

Налог на прибыль в Дании отличается высоким уровнем поборов именно с физических лиц. Пошлины взимаются с заработной платы, льгот, премий, процентных доходов и предпринимательства. В случае, если физическое лицо открывает ИП, его доход облагается теми же ставками, что и у компании.

Общая сумма налога складывается из: государственных, муниципальных, церковных отчислений, а также выплат на социальное страхование. Размер вычетов зависит и от уровня дохода контрагента: при прибыли не более 40800 крон в год максимальная ставка составляет 36,5%, больший доход облагается пошлиной до 42%. Декларация для оплаты подается до 1 июля года, следующего за отчетным периодом.

Одной из услуг нашей юридической фирмы является возврат налогов из Дании. Данная процедура возможна для тех граждан страны или нерезидентов, которое работали в пределах границ государства на протяжении последних 3-5 лет. Приблизительная сумма возврата зависит от уровня дохода, продолжительности пребывания в республике и иных факторов. Форму для подсчета вам предоставит специалист компании UraFinance.

Информация для юридических лиц

Все компании, существующие в стране, делятся на местные предприятия и фирмы нерезидентов. Для каждой категории существуют собственные особенности налогообложения:

1. Предприятия-резиденты выплачивают государству пошлины от дохода, полученного филиалами и дочерними компаниями по всему миру. От налога освобождаются только постоянные представительства на территории других республик, а также недвижимость, купленная или арендованная для рабочих целей.
2. Бизнес нерезидентов облагается налогами по текущей ставке, однако только на ту прибыль, которая получена с контрагентов Дании. Если у иностранца есть филиалы или дочерние предприятия, их доходы также учитываются при подаче ежегодной декларации.

При расчете общей прибыли учитываются не только активные коммерческие счета, но и пассивный приток финансов. Правительство государства дает право вычесть из суммы прибыли в декларации расходы, необходимые для ведения бизнеса.

Учреждениям, работающим в сфере газа и нефти, необходимо перечислять 22% от собственной суммы дохода ежегодно. Уровень ставки снижен относительно 2015 года, когда процентный показатель составлял 23,5%. Прирост капитала на нефтегазовых предприятиях по-прежнему облагается налогом 24,5%.

1. От налогообложения освобождаются дивиденды, получаемые от филиалов. Финансы, выплаченные нерезиденту, облагаются ставкой 27%.
2. При сумме товарооборота не более 7,5 миллиона крон осуществляется полный вычет убытков прошлых лет.
3. Проценты и роялти, перечисленные иностранцам, подлежат взысканию пошлины в размере 25%, кроме случаев, когда процент снижается за счет использования соглашения о двойном налогообложении.

НДС в Дании на сегодняшний день

Налог на добавочную стоимость взимается с 90% товаров и услуг, предлагаемых предприятиями. Стандартный размер ставки составляет 25%. Бизнесмены имеют право включать НДС в сумму своей продукции или оплачивать пошлину самостоятельно. Для постановки на учет в налоговые органы необходимо вносить оплату. Для резидентов максимальная сумма составляет 6720 евро. Если предпринимателем является нерезидент – порог не ограничен.

От НДС в Дании освобождены следующие виды услуг:

1. Пассажирские перевозки.
2. Образовательный сектор.
3. Страховая и финансовая деятельность.

При превышении годового уровня товарооборота в 6,7 миллиона евро, предприятие оплачивает НДС ежемесячно. Если доход составляет от 0,67 до 6,7 млн евро, достаточно вносить оплату раз в три месяца. При прибыли менее 0,67 млн евро исчисления производятся дважды в год. Перед каждым перечислением в налоговую службу подается декларация.