Налоги в Испании: виды налогов, для резидентов и туристов, налоги на недвижимость

Налоги в Испании (с физических лиц)

Налоговая система Испании во многом похожа на российскую. Здесь так же имеется разделение налогов по типу: федеральные, региональные и местные. Некоторые испанские автономии имеют право корректировать ставки налогов. Таким образом, правительство Испании удовлетворяет материальные потребности каждого региона.

Вне зависимости от того, являетесь Вы налоговым резидентом Испании или нет, Вам придется платить определенные налоги. Прежде чем разобраться, в том какие, давайте обсудим один важный вопрос.

Кто является налоговым резидентом Испании?

Налоговым резидентом Испании является лицо, которое постоянно живет на территории Королевства Испания в течение 183 суток и не является налоговым резидентом другой страны. При этом не имеет значения, имеет ли право данное лицо трудиться на территории Испании или нет.

Как быть с российскими доходами (дивиденды, аренда имущества и т.п.)? Стоит ли платить с них налоги в Испании, если Вы платите их в России? Согласно испанскому законодательству, да! Однако если у Вас есть документы об осуществлении этих платежей в России, то в Испании необходимо будет заплатить разницу. Таким образом Вы избежите двойного налогообложения. Приведем пример: если Вы заплатили налог в России на сумму 80 евро, а в Испании аналогичный сбор составил бы 50 евро, то Вы освобождаетесь от уплаты данного сбора в Испании. Но если сумма необходимых платежей в Испании превышает сумму в России (к примеру, 100 евро), то Вам необходимо будет выплатить разницу. Если у Вас нет документов, подтверждающих уплату сбора в России, то в Испании Вы заплатите полную сумму.

Виды налогов

НДС (IVA) – налог на добавленную стоимость. Уплачивается с продажи продукции, товаров, услуг как на территории Испании, так и за ее пределами.
Гербовый сбор — взимается при оформление документов ипотеки или нового предприятия. Ставка — от 0,5% до 1%.
Подоходный налог (автономный и федеральный). Ставка — прогрессирующая (18-48%).
Налог на недвижимость. Уплачивается владельцем недвижимости ежегодно. Налоговая база — кадастровая стоимость недвижимости. Ставка — до 2% (в зависимости от местанахождения недвижимости).
Налог с владельцев транспортных средств — от 90 до 150 евро.

Налоги с нерезидентов

Банковские сборы с нерезидентов — 25 процентов удерживается с доходов по депозитным, а также сберегательным вкладам и выплат по страхованию. С доходов, связанных с куплей или продажей акций, а также инвестиционных фондов удерживается 35%. Есть ряд случаев, в которых при предоставлении специальных документы, эти сборы можно не платить. Данную информацию необходимо уточнять в Вашем банке.
Подоходный налог — оплачивается со всех доходов нерезидента, будь то получение гонорара или прибыль, полученная в результате продажи недвижимости, купленной в Испании. Для расчета используются различные коэффициенты.
Налог на доход с недвижимости (IRNR). Будучи владельцем недвижимости, Вы обязаны осуществлять данный платеж в бюдже (вне зависимости от того, получаете ли доход или нет). Суть в том, что доход от недвижимости Вам приписывается автоматически в размере двух процентов от кадастровой стоимости. От полученной суммы Вы будете платить сбор в 25%. Если Вы сдаете недвижимость, то налогооблагаемой базой является доход, полученный от арендной платы. Многие нерезиденты не знают об этом сборе, однако налоговая инспекция Испании спустя короткое время обязательно отметит, что недвижимость у Вас есть, а платежи в бюджет так и не поступали.
Налог с дохода от продажи имущества. Рассчитывается от стоимости указанной в купчей. Засчитывается в состав подоходного налога. Ставка — 5 %.

Все нерезиденты наравне с резидентами платят НДС, ежегодные сборы с владельцев автомобилей, недвижимости, а также гербовые сборы.

Налоги, связанные с покупкой недвижимости

Налогооблагаемая база в данном случае — это стоимость имущества, указанная в купчей.

Следующие виды сборов уплачиваются вне зависимости от того, какая недвижимость была приобретена: первичная или вторичная.

Нотариальный сбор
Регистрационный сбор — уплачивается по факту внесения данных о новом владельце имущества в Регистр собственности
Местный налог — рассчитывается, исходя из данамики роста стоимости данной недвижимости на момент ее продажи
Сбор на делопроизводство

При покупке новой недвижимости оплачивается:

НДС. При приобретении первичной недвижимости данный платеж осуществляет покупатель. Ставка НДС с начала 2013 года составляет 10% или 21% в зависимости от местанахождения недвижимости и ее величины
Гербовый сбор (порядка 0,5%)

Налоговый нерезидент, или Фриланс без границ

Оставаться гражданином России и при этом существовать легально в налоговом поле другой страны возможно, но есть тонкости. Как и где фрилансер платит налоги, зависит от его налогового резидентства. Оно определяется не гражданством, а количеством дней, которые человек прожил в стране. На вашем счету более 183 дней за пределами России в последний год? Тогда вы больше не резидент России. Однако, отследить это невозможно: во многие соседние страны въезд никак не регистрируется.

Если вы живете за границей не постоянно и все же являетесь налоговым резидентом России, то для вас действуют все стандартные правила. Можно платить как физическое лицо, подавая декларацию в конце года, можно открыть ИП или перейти на режим самозанятого, если позволяет ваш вид деятельности и вы вписываетесь по доходу в 2,4 млн рублей в год. Если же вы налоговый резидент другой страны, то ситуация немного более запутанная.

Вам двойной?

Зачем вообще платить налоги в стране проживания, если вы работаете только на Россию? Помимо очевидного соблюдения закона, есть еще, например, необходимость взять кредит, для которых потребуется продемонстрировать доходы и их легальность. В некоторых странах такие документы могут попросить даже при открытии банковского счета.

Между Россией и целым списком стран существует соглашение об избежании двойного налогообложения, но в него включены не все налоги, а конкретный их перечень, в котором есть, например, НДФЛ, но нет специальных налоговых режимов (ИП, самозанятость).

То есть, если вы хотите предоставить справку о налогах из России для получения ипотеки, это можно сделать: 1) если у вас в России есть постоянный работодатель, который платит за вас НДФЛ как за нерезидента или 2) если вы работаете с клиентами из России и платите НДФЛ как физическое лицо (тоже как нерезидент). Но стоит уточнить на месте, действует ли соглашение между конкретными странами.

Для всех остальных действует правило: отчетность о доходах и уплата налогов происходит в месте постоянного проживания (не важно, откуда эти доходы, из России или вообще со всего мира). И здесь есть противоречие: с одной стороны, нерезиденты вообще не должны платить ничего в России, но поскольку деятельность все же осуществляется на территории РФ, ИП и самозанятые платят и в России, и в стране проживания.

Судьба нерезидента

Если у вас ИП и вы планируете переезжать, проще его закрыть или перейти на режим налога на профессиональный доход (самозанятый), чтобы избежать уплаты налогов на территории России и на случай, который может потребовать вашего личного присутствия в налоговой. Продолжать работать как ИП можно, но стоит внимательно изучить ваш налоговый режим.

«Основное различие налогового резидента/нерезидента заметно для ИП на основной системе налогообложения. Для ИП-нерезидентов ставки НДФЛ выше (30%), чем для резидентов (13%), а право применения вычетов не предусмотрено. При этом для ИП на упрощенке ставка не меняется», – поясняет Мария Гавшина, юрист частной практики.

При этом статус резидент/нерезидент самозанятого не влияет на налоговую ставку. Если хотя бы один из ваших контрагентов находится в России, то вы можете применять этот налоговый режим, независимо от вашей страны проживания. Но двойных налогов все равно не избежать. Невозможно объявить себя самозанятым или открыть ИП, получать оплату на российский счет и при этом не платить налог в РФ. Так что сначала придется заплатить все налоги в России, а затем подать на этот же доход декларацию в стране проживания и заплатить еще раз, уже по местным ставкам. Конечно, если вы используете исключительно карты российских банков и никаким образом не показываете свои доходы в месте налоговой резиденции, подача декларации остается исключительно на вашей совести.

Весь мир в кармане

Есть еще нюанс в работе самозанятого с зарубежными клиентами. Если вы нерезидент в России, то самый выгодный вариант – разделить доходы из России и из-за рубежа. В стране проживания работать как физическое лицо или как местный аналог российского ИП и декларировать зарубежные доходы на месте, игнорируя статус самозанятого в России. При этом схема работы с российскими компаниями остается той же: оплата-чек-налог, а затем подача второй декларации на всю сумму в конце финансового года в стране проживания. Таким образом платить дважды придется только за то, что вы получили от российских контрагентов.

Чем отличаются налоги для жителей и нерезидентов Испании

Налоговые системы большинства европейских стран похожи друг на друга в смысле структуры и сферы охвата. Однако любой бизнесмен, желающий инвестировать в экономику иностранного государства, или гражданин, который намерен переехать туда на ПМЖ, понимают, что везде есть свои особенности. Тем, кто присматривает теплые страны, чтобы начать новую жизнь в Европе, следует внимательно изучить налоги в Испании в 2019 году.

Налоговая система Испании
Какие налоги взимаются в Испании
Какие платежи предусмотрены для физических лиц
Основные налоги для юридических лиц
Пройдите социологический опрос!
Уплата налога на наследство и в случае дарения
Налог на дорогостоящее имущество и богатство
Какие налоги взимаются с нерезидентов Испании
Какие страны заключили с Испанией договор об исключении случаев двойного налогообложения
Основные налоговые льготы и вычеты в Испании
Механизм уплаты налогов для иностранцев в Испании
Как подать декларацию по IRNR
В качестве резюме
Видео: Налоги для резидентов в Испании

Налоговая система Испании

Основная задача фискальной системы в Испании – сбалансировать экономическую привлекательность страны для инвесторов, которые намерены создавать здесь новые рабочие места, и величину налоговых сборов. С этой целью испанское правительство активно договаривается с другими державами о взаимном признании и ограничении случаев двойного налогообложения.

Львиную долю всех налоговых платежей в бюджет государства внутри страны составляет налог с доходов физических лиц и обложение прибыли субъектов предпринимательства.

При этом налоговая система Испании предусматривает большое количество льгот и снижение ставок для тех, кто может подтвердить статус резидента.

Какие налоги взимаются в Испании

Все налоговые платежи в Испании разделены на несколько групп:

обложение прибыли (физлиц и организаций);
социальные взносы (социальное и пенсионное страхование работников);
имущественные налоги (приобретение и продажа недвижимости, налог на роскошь и т.д.);
НДС;
гербовый сбор.

Налогообложение в королевстве осуществляется на трех уровнях:

государственный: подоходный, на прибыль организаций, на добавленную стоимость (IVA);
региональный: на уровне провинций и областей – гербовый, налог на переход права собственности;
муниципальный: на право владения недвижимостью, вывоз мусора, владение транспортом и прочие местные сборы.

Определить конкретно, какие налоги в Испании нужно заплатить отдельно взятому предприятию или частному лицу, можно только в том случае, если наверняка знать статус плательщика, его территориальное месторасположение или регистрацию.

Какие платежи предусмотрены для физических лиц

Главным налогом для физических лиц в Испании по праву считается подоходный (НДФЛ), однако кроме этого резиденты и нерезиденты страны должны уплачивать еще несколько довольно распространенных сборов:

Наименование	Испанское название	Ставка	Примечание
Подоходный налог с резидентов	Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)	19–45 %	Прогрессивная шкала ставок, где доход до 12 450 евро в год облагаются по минимальной ставке (19 %), а максимальная (45 %) применяется к заработкам выше 66 000 евро
Налог с нерезидентов	Impuesto sobre la Renta de no Residentes, IRNR	0.24	Право на снижение налогов дает сертификат резидента. Граждане ЕС уплачивают налог в размере 19 %
Налог на наследство и дарение	Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones	7,65–34%	В зависимости от решения местных властей и стоимости дарения
Налог на дорогостоящее имущество	Impuesto sobre el Patrimonio	0,2–2,5%	Обычно налог взимается с недвижимости дороже 700 тысяч евро, но в некоторых регионах данный порог может быть существенно ниже
На недвижимое имущество	Impuesto sobre Bienes Inmuebles, IBI	0,4–1,1 %	Налоговая база – кадастровая стоимость недвижимости или земельного участка
Транспортный налог	Impuestos obre vehículos de tracción mecánica	Ставка утверждается муниципалитетом и зависит от объема двигателя и его экологичности	Уплачивают владельцы любого исправного транспорта на механической тяге, пригодного для участия в дорожном движении, кроме велосипедов, тракторов, автобусов, мотоциклов и прицепов.

Основные налоги для юридических лиц

Предприятия и организации Испании наравне с частными лицами обязаны вносить свою лепту в формирование доходной части бюджета государства. Для юрлиц главными считаются:

Наименование	Испанское название	Ставка	Примечание
Налог на прибыль	Impuesto sobre Sociedades (IS)	0.25	Для вновь созданных компаний в первые два года может применяться ставка 15%
НДС	Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)	21 %, 10 %, 4 % и 0 %	Сниженные ставки применяются для продуктов питания, лекарств, товаров первой необходимости, общественного транспорта, нового строительства
Акцизы	Impuestos Especiales	Устанавливаются на каждую категорию продукции отдельно	Подакцизными считаются алкоголь, пиво, табачные изделия, топливо, ГСМ
Налог, связанный с видом экономической деятельности	Impuesto sobre actividad económica, IAE	1000-4000 евро в год	Муниципальный сбор, только для предприятий с оборотом свыше 1 млн евро

Немало хлопот плательщикам доставляет косвенный налог на добавленную стоимость (IVA). Несмотря на то что его платят конечные потребители, обязанности по отчетности и формированию платежей на всех этапах возложены на бизнес.

Пройдите социологический опрос!

Уплата налога на наследство и в случае дарения

В понимании испанских фискалов наследование активов и получение их в дар – операции одного порядка. С той только разницей, что дарение приравнивается к купле-продаже имущества, следовательно, даритель будет вынужден уплатить налог с доходов даже при безвозмездной передаче собственности (IRPF).

В свою очередь получатель дара или наследства должен заплатить свое обязательство – Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones.

Поскольку данный налог является региональным, его ставка варьируется в зависимости от того, в какой провинции находится наследуемое имущество. Это правило неизменно для нерезидентов Испании, а вот тем, кто подтвердил испанское налоговое резиденство, можно выбирать и при желании воспользоваться ставками своей провинции.

Так, например, в Валенсии по состоянию на 2019 год ставки на наследство и дарение колеблются в пределах 7,65-34 % от стоимости полученных активов. Окончательная величина налога будет зависеть от суммы оценки имущества и степени родства с наследодателем.

Налог на дорогостоящее имущество и богатство

Кризисные явления в экономике вынудили правительство Испании задуматься о возможности взимать дополнительные налоги на имущество с владельцев дорогих активов или предметов роскоши (Impuesto sobre el patrimonio).

Критерием для уплаты такого налога стала суммарная стоимость имущества, находящегося в собственности или приобретенного в отчетном периоде:

для резидентов – 1 000 000 евро (суммируются активы по всему миру);
для нерезидентов – 700 000 евро (во внимание берутся только объекты, расположенные в Испании).

Ставка налога «на роскошь» зависит от того, насколько фактическая стоимость всех активов (счетов в банках, недвижимости, ценных бумаг и прочего) превышает точку отсчета.

В зависимости от региона собственник может заплатить от 0,2% до 2,5% от чистой стоимости объектов.

При покупке дорогостоящей недвижимости применяется ставка, действующая на территории расположения объекта, даже если владелец постоянно проживает в регионе, где Impuesto sobre el patrimonio не применяется (например, в Мадриде).

Какие налоги взимаются с нерезидентов Испании

Для того чтобы считаться налоговым резидентом Испании, недостаточно просто проживать в стране 183 и более дней в году. Налоговая резиденция иностранца считается подтвержденной только в том случае, если налогоплательщик соответствует хотя бы одному из критериев:

основной источник доходов находится в Испании;
на территории страны постоянно или преимущественно проживает семья.

Снизить свои налоговые обязательства гражданин другого государства может только на основании сертификата, который выдается испанскими налоговыми органами. Срок действия такого документа для резидентов-иностранцев составляет 365 дней, затем его нужно оформлять снова.

Тем, кто не подходит ни под один из критериев, приходится платить дополнительные или повышенные налоги. Хотя и из этого правила есть исключения.

Например, граждане стран ЕС платят налог с доходов в размере 19 % от прибыли, в то время как обладатели гражданства других государств такого преимущества лишены.

Кроме того, для нерезидентов установлены сборы, которые не уплачивают испанцы:

налог на прирост капитала от продажи недвижимости (Incremento de Patrimonio) – 3 % от вырученной суммы;
налог на доход с вероятной аренды, даже если помещение пустует (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) – 24 % от части кадастровой стоимости объекта в размере от 1,1 до 2 %;
налог с дивидендов и доходов в виде процентов облагается по ставке 24 %, если только прибыль не выплачивалась в пользу граждан ЕС (они уплачивают НДФЛ по ставке 19%).

Наравне с гражданами Испании иностранцы обязаны платить:

НДС (IVA);
налог на переход права собственности (ITR);
на владение имуществом (IBI);
гербовый сбор (AJD);
транспортный налог (IVTM).

Кроме того, в муниципальные и региональные бюджеты нужно уплачивать местные сборы.

Какие страны заключили с Испанией договор об исключении случаев двойного налогообложения

Кроме граждан Евросоюза, на налоговое послабление могут рассчитывать только граждане тех государств, правительства которых подписали соглашение об избежании двойного налогообложения с Испанией. Так, в 1998 году возможность не платить дважды подоходный налог, с капитала, на прибыль организаций, на дивиденды, проценты, роялти, с пенсий и стипендий и прочих доходов получили россияне.

В перечне стран, подписавших межправительственные договоры в отношении взаимных правил налогообложения иностранных граждан, также бывшие республики СССР, правопреемники Чехословакии (Чехия и Словакия), а еще Албания, Аргентина, Австралия, Боливия, Бразилия, Индия, Китай, Канада, Корея, Мексика, Норвегия. Таиланд, Тунис, Марокко, Филиппины, Швейцария, Япония, Эквадор.

Основные налоговые льготы и вычеты в Испании

Основой фискальных поблажек в Европе являются налоговые вычеты. В Испании они зависят от множества факторов:

состава и доходов семьи (супруги и их дети);
состава и возраста проживающих совместно родственников, их трудоспособности, а также степени родства (по восходящей и нисходящей линии);
факта инвестирования в экономику Испании (до 2013 года вычет предоставлялся за покупку собственного жилья);
участия в системе социального и пенсионного страхования.

Список вычетов утверждается на государственном уровне и может быть расширен в каждом автономном сообществе. При этом льготы по разным направлениям суммируются, а не исключают друг друга.

В Испании широко практикуется подача налоговой декларации о годовых доходах не на каждого гражданина, а о совместных на семейную единицу.

Это позволяет упростить зачет сумм возмещения и обязательств по НДФЛ, если право на крупный вычет имеет один из супругов, а общий доход другой.

Наиболее распространенные виды снижения суммы налогов за год:

на каждого получателя доходов – 5550 евро плюс вычет на каждого иждивенца;
на детей – 1200 евро на каждого малыша до 3 лет;
на нетрудоспособных родственников (проживающих совместно) – 1200 евро;
для одиноких родителей – 1200 евро;
при подаче совместной декларации – 3400 евро;
за аренду основного жилья для налогоплательщиков моложе 35 лет – около 10 процентов от величины арендного платежа (утверждается на региональном уровне).
на благотворительность – 10-30 % от суммы пожертвований.

Механизм уплаты налогов для иностранцев в Испании

Каждый испанский налогоплательщик кроме имени или названия компании должен иметь еще один идентификатор – уникальный номер NIF. Резидентам страны его выдают налоговые органы (внутренний документ – DNI), а нерезиденты могут получить код в главном Управлении полиции или в испанском консульстве в собственной стране: идентификационный номер иностранца – NIE. Этот код используется и при заполнении деклараций, и при уплате налогов в банке.

Часто большой проблемой для нерезидентов становится своевременное перечисление фискальных обязательств.

Если владелец активов проживает на территории Испании не постоянно, применяется практика использования услуг налогового представителя.

Иногда назначения посредника требуют сами налоговики.

Однако следует иметь в виду, что не все налоговые платежи производятся на основании декларации. Например, муниципальный налог на владение имуществом уплачивается на основании счета, ежегодно направляемого налоговыми инспекторами, а налог на прирост капитала от продажи недвижимости удерживается из договорной суммы и перечисляется продавцом.

Налоги с пассивных доходов (процентов по депозитам) могут удерживаться банками.

Как подать декларацию по IRNR

Нерезидент в Испании должен не только уплачивать налоги, но и вовремя их декларировать. Если для компаний, работающих в королевстве через представительства, обязанность регулярно заполнять декларацию хорошо знакома, то для частных лиц, владеющих жилой недвижимостью в стране, данный момент нередко становится сюрпризом.

Поскольку неподача отчетности и несвоевременная уплата налогового обязательства грозит неприятностями, отчет по Impuesto sobre la Renta de no Residentes или IRNR (форма 210) лучше заполнить и предоставить в налоговую (Agencia Tributaria) до 31 декабря года, следующего за отчетным.

Для облегчения жизни нерезидентов заполнение и подача декларации Modelo 210 возможна в электронном виде:

Сервис по заполнению отчета находится на сайте Налоговой службы .
В «теле» отчета нужно указать свои данные (ФИО или название компании, а также статус по отношению к юрлицу).
Обязательно следует указать отчетный период.
Выбрать из предложенного списка тип доходных операций.
Подробно расписать данные о плательщике в стране его налогового резидентства и сделать отметку о наличии соглашения с Испанией об избежании двойного налогообложения (здесь может потребоваться сертификат резидента другой страны).
В расчетной части декларации нужно указать не только соответствующую ставку налога, но и все вычеты, на которые плательщик имеет право (с учетом действующего межправительственного соглашения). Суммы, уменьшающие обязательство, подтверждаются документально (оригиналы счетов, актов и накладных, сертификаты дарополучателей, если плательщик перечислял средства на благотворительность).
Полученная в результате расчета положительная разница может быть оплачена в одном из испанских или иностранных банков.
Отрицательный результат можно заявить к возмещению из бюджета страны или «простить» в пользу королевства.
Отослать отчет через интернет может только обладатель цифровой подписи, остальные должны предоставить бумажный вариант документа в налоговую лично или по почте.

Для тех, кто знает испанский, можно воспользоваться инструкцией по заполнению формы 210 на сайте Agencia Tributaria

В качестве резюме

Солнечные берега Испании, влекущие туристов со всего мира, могут оказаться не столь гостеприимными, если человек решит перенести сюда свой бизнес.

Учитывая, что получить сертификат налогового резидента в королевстве не так просто, нужно предварительно выяснить, заключено ли между правительствами двух государств соглашение об исключении двойного налогообложения.

Видео: Налоги для резидентов в Испании

Испания и налоги: за что и как платят испанцы и резиденты Испании

Мы продолжаем публиковать статьи особенностям переезда, обучения и жизни в Испании. Тема новой публикации — налоги. Система казначейства и налогообложения стран, пожалуй, самая изобретательная структура в государственном устрое. Испания здесь не исключение.

Граждане и резиденты страны платят налоги за все: за потребление товаров и услуг, за воду, которую пьют, за недвижимость, в которой живут и так далее. Цель, которую преследует правительство — ~~наполнить казну страны до отказа~~ создать государство на принципах равенства и равномерного распределения ресурсов, в котором бы каждый испанец и резидент жил счастливо и с осознанием осуществленной на высших уровнях справедливости. Под катом — описание нюансов этой системы.

Виды налогов в Испании

Если начать с азов, то понятие налогообложения в Испании определяется как “экономический вклад, которые граждане обязаны осуществлять по закону для поддержания доходов государства и гарантии работы государственной системы услуг общего пользования”. То есть налоги — это не только источник благосостояния государственной системы обслуживания населения, но и прямой фактор богатства и процветания страны.

В налоговой системе Испании различают три вида платежей:

Сборы — оплачиваются, когда гражданин или налоговый резидент пользуется определенной государственной услугой (например, обновлением документов или паркингом).
Специальные взносы — оплачиваются, когда гражданин получает прибыль или добавочную стоимость на свои товары и услуги в результате проведения государственной реформы.
Налоги — безвозмездные платежи граждан, определяемые законодательством как вклад в государственное управление.

Любое лицо, которое получает доход, платит государственной финансовой системе Испании в зависимости от уровня своих экономических возможностей. Основной принцип: чем больше человек зарабатывает, тем больше он платит в государственную казну.

В Испании 38% налогоплательщиков платят 72% от общей суммы получаемых государством налогов. Это граждане, доходы которых составляют от 21 до 150 тыс. евро в год.

Экономические способности каждого налогового резидента определяются в зависимости от:

движимого и недвижимого имущества, которым он владеет;
дохода, который он получает;
суммы денег, которые он тратит;
личных обстоятельств (многодетность, инвалидность и др.).

Типы налогов в Испании

Налоги в Испании классифицируются по типам — например, прямые или непрямые. Также нужно знать, что налоговая система — трехуровневая, когда платежи взимаются на государственном, региональном или местном уровнях.

К прямым налогам относятся:

подоходный налог;
подоходный налог нерезидентов;
корпоративный налог;
налог на наследство и дарение;
налог на богатство.

К непрямым налогам относятся:

НДС;
налог на передачу имущества и документальное оформление юридических актов;
таможенный доход;
специальные налоги.

Основные налоги, которые платят испанцы и резиденты

Самые крупные по размеру налоги платятся в казну малыми и средними предприятиями, а также частными предпринимателями и самозанятыми работниками.

Подоходный налог с населения (IRPF)

Этот налог является самым важным с точки зрения источника взыскания испанской налоговой системой. Налогом облагается ежемесячный доход испанца, оплачивается он также каждый месяц. В конце года рассчитывается сальдо. Если оно отрицательное, налогоплательщик возвращает себе часть уплаченной суммы, если положительное, разницу ему придется доплатить.

Самозанятые специалисты декларируют свой доход каждые три месяца по специальной прогрессивной системе взносов, установленной Налоговой службой.

Для того чтобы определить платежные способности гражданина Испании или резидента, во внимание принимаются различные факторы — например, личные и семейные обстоятельства. Поэтому вместе с принципом прогрессивности (больше получаешь — больше платишь) используется и система освобождений, сокращений и отчислений. Таким образом, есть категории граждан, которые освобождены от уплаты налогов, платят по сниженной ставке или получают пособия. К ним, например, относятся инвалиды, безработные, студенты и др.

Подоходный налог нерезидентов

Это налог, которые платят жители других стран на доход, полученный в Испании. Во избежания двойного налогообложения или уклонения от уплаты налогов используются международные конвенции, подписанные Испанией с другими странами.

Налог на деятельность компаний (IS)

Это вид прямого налога, который платят предприятия и компании по всей территории Испании, кроме Страны Басков и Наварры, где применяется своя система налогообложения компаний. IS платят все типы юридических лиц — от коммерческих компаний до ассоциаций и фондов. Но есть и исключения. Существует категория юридических лиц, которые либо платят налог по сниженной ставке 25%, либо не платят его совсем. Например, предприятия без прибыли, союзы, федерации, Королевские Академии, Банк Испании, государство и автономные сообщества.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В отличии от других видов налога, НДС платится не потому, что испанец получает доход, а потому что он его тратит. НДС платиться всеми автономными сообществами, исключая Канарские острова, а также Сеуту и Мелилью — анклавы Испанского королевства на территории Африки.

Если кратко, то сумма НДС формируется на основе трех налоговых ставок. Например, низкая ставка в 4% установлена на предметы первой необходимости. Десятипроцентная ставка, или сниженная, устанавливается на некоторые продукты питания, пассажирский транспорт, товары для здоровья, гостиничный бизнес и строительство. Общая ставка НДС в 21% установлена на все остальные товары и услуги.

НДС — это косвенный налог, который компании не платят, но “копят” в процессе производства товаров и услуг для государства. По этой причине НДС облагается налогом только на оборот материальных ценностей без учета личных обстоятельств, как и подоходный налог с физических лиц. Компании должны декларировать уплаченный и собранный НДС ежемесячно или ежеквартально.

Налог на передачу имущества и документальное оформление юридических актов

В этот тип сборов входят три налога, которые не пересекаются с НДС и между собой:

Налог на передачу прав собственности. Здесь облагаются налогом все операции передачи собственности, если обе стороны при этом получают выгоду.
Налог на документально оформленные правовые акты. Речь идет об оформлении всех нотариальных документов, актов, свидетельств, оформленных в Испании и за границей, но имеющих свою силу в Испании.
Налог на корпоративные действия, например, на создание, увеличение/уменьшение уставного капитала, создание и роспуск компаний и др.

Из других налогов, которые испанцы платят в своей стране, также стоит отметить налог на недвижимое имущество (от 100 евро в год) и на транспортные средства (от 80 евро в год).

Наибольшее налоговое бремя ложится на граждан и резидентов страны, которые получают от 30 000 до 60 000 евро в год. Их всего 18% от общей массы налогоплательщиков, но их налоги составляют 36% от всей суммы получаемых государством налогов. При этом средний доход на одного жителя Испании составляет чуть больше 23 620 евро в год.

Кстати, в 2020 году Испания стала первой в Европе по такому признаку, как социальное неравенство. Причина — пандемия и сопутствующий экономический кризис. В то же время правительство с января изменяет налоговое законодательство, вводя новые виды сборов. Кроме того, повышаются такие налоги, как подоходный, «на богатство», увеличивается НДС на некоторые виды продуктов (например, на напитки с пониженным содержанием сахара), на транспортные средства, на страховые взносы и др.

Налоговое резидентство Испании

Несмотря на все большую осведомленность россиян в законах и реалиях Испании, тема уплаты налогов по-прежнему вызывает множество сомнений. Одну из самых молодых в Европе и подвергающуюся постоянным изменениям и поправкам, испанскую систему налогообложения нельзя назвать особенно простой и понятной. Между тем, для инвесторов, приобретающих в Королевстве недвижимость или открывающих бизнес и становящихся резидентами, этот вопрос является далеко не праздным. В этой статье разберемся, что и как нужно платить тем, кто получил здесь резиденцию, какие доходы при этом будут облагаться сборами и кто вообще может считаться обладателем статуса налогового резидента в стране.

Определение фискального резидентства

Ключевым моментом для того, чтобы понять, какие налоги придется платить на испанской территории, является определение статуса налогоплательщика. Для этого необходимо обратиться к основному документу – соглашению между правительствами РФ и Испания от 16.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов». Главные критерии для признания иностранца налоговым резидентом в нем сводятся к следующим параметрам:

Постоянное проживание в Королевстве. Под «постоянным» подразумевается нахождение не менее 183 дней в течение календарного года. В расчет принимаются пограничные штампы, проставленные при въезде и выезде из государства как подтверждение временного отсутствия. Соответственно, если иностранец прожил в стране этот срок, он автоматически признается фискальным резидентом и обязан уплачивать налоги от прибыли в любой точке Земли. Если же человек провел меньший период и при этом декларирует НДФЛ в другом государстве, налогообложению подлежат только его доходы в испанских границах. Для подтверждения отсутствия резидентства необходимо предоставить в ее налоговые органы соответствующий сертификат, выданный в стране, чью резиденцию он имеет. В случае оффшоров, может потребоваться документальное подтверждение о нахождении на территории оффшора тот же период, т.е., как минимум, 183 дней в течение года. Если в соответствии с этим критерием человек может быть признан резидентом обеих стран, его фискальное резидентство будет определено по месту нахождения постоянного жилья (купленной недвижимости или прописки).
Центр экономических и жизненных интересов. Этот пункт обычно берется во внимание, если предыдущий не дает четкой картины о постоянном месте жительства – например, если имеется жилье и прописка в обеих странах. Согласно этому критерию, человек признается налоговым резидентом Испании, если на ее территории сосредоточена его основная экономическая деятельность или главные интересы (работа, семья, доходы). Этот вопрос относится к наиболее спорным для тех, кто живет с семьей в Королевстве, но при этом зарабатывает на родине. Ведь, согласно условиям соглашения, такие иностранцы должны платить налоги в стране своего постоянного пребывания, в то время как на деле декларация их доходов происходит там, где находится бизнес, работа или аренда жилья.
Наконец, если человек живёт на два государства (или ни в одном из них) одинаковое количество времени, в действие вступает определение резиденции по гражданству. С этим критерием все ясно, поэтому к нему прибегают, когда невозможно установить статус по двум предыдущим пунктам.

Доходы, подпадающие под налогообложение

Как видим, согласно испанским законам, налоги необходимо платить в стране постоянного проживания. Если иностранец находится в Королевстве временно, он должен уплачивать сборы только за получаемые здесь доходы как нерезидент. Что же относится к налогооблагаемой базе? Перечислим основные поступления, подлежащие налогообложению:

Владение недвижимостью, в том числе, неиспользуемая и не арендуемая недвижимость.
Сдача имущества в аренду.
Продажа недвижимого имущества.
Банковские депозиты, авторские права и роялти.
Зарплата при трудовой деятельности в компании-резиденте.
Предпринимательская деятельность (чистая прибыль).
Иные источники, не связанные с имущественными операциями (выигрыши, премии).

Плюсы фискального резидентства Испании

Несмотря на расхожее мнение, получение статуса резидента страны – не такая уж скверная идея. Оформление резиденции влечет за собой не только дополнительные траты, но и немалые преимущества. Остановимся на главных.

При сдаче в аренду недвижимости действует льготная ставка налога на доход, которая поможет снизить выплаты в бюджет как минимум на 40%.
Резиденты, чья зарплата на одном рабочем месте не превышает 22 000€/год, имеют право не подавать декларацию по НДФЛ (кроме ЧП).
При наследовании действует система налоговых скидок на федеральном, региональном и местном уровнях. При этом в некоторых регионах, если наследуемый дом может является основным местом жительства наследника, налог может быть снижен на 99%.
При продаже и наследовании недвижимого имущества резидентам полагаются внушительные скидки при уплате сбора plusvalía (до 95%).
При продаже жилых объектов, являющихся основным местом жительства имеющих резиденцию, они вправе применить налоговое освобождение для реинвестирования в другое жилье.
От налога на прирост капитала при продаже основного жилья также освобождаются владельцы старше 65 лет.
Резиденты могут рассчитывать на значительные льготы при уплате сбора органов местного самоуправления на недвижимость (IBI), размер которого зависит от кадастровой стоимости объекта.
Размер налога на богатство для имеющих фискальную резиденцию ниже, чем для нерезидентов (необлагаемый минимум на основное жилье – 300 000 евро).

Минусы фискального резидентства Испании

Получение статуса испанской налоговой резиденции также сопряжено с некоторыми минусами, которые, впрочем, можно урегулировать при помощи опытных консультантов и эффективного планирования.

Трудности при расчете НФДЛ.

Подоходный налог в Королевстве рассчитывается по прогрессивной шкале, ставки применяются не к годовому доходу, а к каждой из составляющих, а общий процент складывается из квот, действующих на федеральном и региональном уровне. Все это стоит иметь в виду при выборе региона для регистрации в качестве налогового резидента.

Сложности при расчете выплат на арендуемую недвижимость.

Имеющие испанскую фискальную резиденцию платят налоги только с половины дохода от аренды. Между тем, чтобы рассчитать налогооблагаемую базу, нужно принять во внимание не только сроки аренды, но и вычет текущих расходов (ремонт, обслуживание, ипотечные проценты, амортизацию и др.). Грамотный расчет может стать для иностранца, не очень хорошо знакомого с нюансами фискальной системы страны, довольно проблематичным занятием.

Сложная процедура регистрации недвижимости через международную компанию

В последние годы налоговики Испании объявили войну схемам «отмывания денег» и злостным неплательщикам. В частности, под прицел попали объекты, принадлежащие международным компаниям. Случаи, когда иностранцам выставляются крупные необоснованные штрафы, сегодня стали довольно распространенным явлением. Лучшей стратегией в данной ситуации станет заранее продуманная защита, разработанная при помощи правовых экспертов и основанная на определении рисков при соблюдении налогового законодательства.

Сравнительная таблица налоговых ставок

Для того, чтобы важность правильного определения статуса налогоплательщика была более наглядной, ниже приведена сводная таблица ставок основных налогов России и Испании по наиболее распространённым видам доходов:

Миграционный учет иностранных граждан в РФ в 2021 году

Какие граждане подлежат миграционному учету в РФ
Оформление по месту проживания
Как оформиться по месту пребывания
Итоги

Какие граждане подлежат миграционному учету в РФ

Правовое регулирование учета граждан зарубежных стран основывается на нескольких нормативных актах. В них же установлены правила осуществления миграционного учета иностранных граждан.

ВАЖНО! Временно пребывающий — прибыл по визе и получил миграционную карту. Временно проживающий — иностранец, получивший разрешение на временное проживание в РФ. Постоянно проживающий — иностранец, получивший вид на жительство в РФ.

О пенсионных взносах временно пребывающих в России мы писали здесь. А о ДМС временно пребывающих в России читайте в статье.

Как видим, различают два вида миграционного учета иностранных граждан в РФ в 2021 году:

Причины для постановки на миграционный учет:

въезд жителя иного государства в РФ;
оформление рождения в России иностранца, если гражданство не предоставлено автоматически;
утрата гражданства РФ человеком, находящимся в Российской Федерации.

Далее рассмотрим оба вида постановки на миграционный учет иностранных граждан в 2021 году подробнее.

Оформление по месту проживания

Постоянно или временно проживающие в России лица иных государств, которые обладают правом на пользование жилым помещением, обязаны оформиться по месту жительства. Сделать это можно:

лично в территориальном органе МВД;
через интернет посредством портала «Госуслуги» — для этого нужна ЭЦП заявителя;
через многофункциональные центры «Мои документы».

На схеме ниже представлено, какие документы нужны для миграционного учета по месту жительства:

За подачу заявления необходимо уплатить пошлину (до его подачи либо после, если заявление подано в электронном виде).

Сроки постановки на миграционный учет по месту жительства — 7 рабочих дней.

В день подачи всех необходимых бумаг в формуляре «Вид на жительство» или в разрешении ставится отметка о регистрации. Не позже следующего дня информация о регистрации проходит в системе миграционного учета.

Как оформиться по месту пребывания

Временно пребывающие иностранцы или временно проживающие иностранцы, которые находятся в месте пребывания, отличном от места жительства, должны оформиться по месту пребывания.

Для регистрации необходимо подать уведомление в территориальный орган МВД в течение 7 дней с момента приезда (или истечения допустимого срока пребывания без регистрации).

Уведомление заполняют на определенном бланке по форме, которую можно скачать в начале статьи.

Как заполнить уведомление, описано в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ и посмотрите образец.

Обязанность по подаче уведомления лежит на принимающей стороне. В исключительных случаях подать его может сам иностранный гражданин.

Принимающая сторона — это гражданин РФ, постоянно проживающий в РФ иностранец, юридическое лицо, государственный орган либо международная организация, предоставившие иностранцу для фактического проживания жилое или иное помещение.

Как оформить иностранца на работу? Ответ — здесь.

Когда сам иностранец может подать уведомление:

Посмотрите, какие бумаги следует предоставить для регистрации по месту пребывания помимо уведомления:

Регистрационные сведения вносят в базу миграционного учета в течение трех дней.

Итоги

Граждане иных стран, приехавшие в Россию, подлежат миграционному учету. Есть два вида учета: по месту пребывания или по месту жительства. Закон дает на регистрацию 7 дней. Заявление подает или сам иностранец (при оформлении по месту жительства), или тот, кто принимает иностранца на своей территории (при оформлении по месту пребывания).

Новый регламент по миграционному учету

С 23 февраля 2021 г. действуют новые правила миграционного учета иностранных граждан (Приказ МВД №856 от 10.12.2020 г.). В чем заключаются новации?

Постановка на миграционный учет представляет собой процедуру уведомления миграционной службы (ГУВМ МВД) о прибытии иностранца на территорию России. Миграционный учет включает регистрацию по месту жительства и учет по месту пребывания иностранцев и лиц без гражданства.

Какие изменения внес новый регламент по миграционному учету иностранцев?

Новый регламент был необходим, чтобы привести в соответствие все изменения, которые были внесены другими нормативными документами. Например, с 1 января 2021 года действует приказ МВД, в соответствии с которым изменились (№536 от 30.07.2020 г.):

формы и порядок уведомления МВД о заключении и расторжении договора с иностранцем;
формы и порядок заполнения ходатайства иностранца о привлечении его в качестве ВКС.

То есть с 1 января 2021 г. работодатели должны заполнять бланки об увольнении мигрантов и о трудоустройстве мигрантов по новой форме. Изменилась и форма заявлений, которые должны заполнять сами иностранцы.

Кроме того, пандемия внесла свои коррективы в порядок и сроки миграционного учета.

Так, не нужно продлевать миграционный учет, если срок нахождения иностранца в России истекает в периоде с 15.03.2020 г. по 15.06.2021 г.

Напомним, что в общем случае постановка на миграционный учет должна быть осуществлена в течение 7 рабочих дней со дня прибытия иностранца в место пребывания. Исключения по срокам сделаны для граждан стран из ЕАЭС и граждан Таджикистана.

Действия по постановке на миграционный учет осуществляет принимающая сторона. Например, принимающей стороной могут выступать: гражданине России, постоянно проживающий в России иностранец или лицо без гражданства, компания, его филиал или представительство, у которых иностранец проживает или осуществляет трудовую деятельность.

Принимающая сторона должна подать уведомление в ГУВМ МВД о прибытии иностранца не позднее, чем через 7 рабочих дней со дня его прибытия в место пребывания.

В том случае если принимающая сторона подала уведомления о прибытии, либо уведомления об убытии не по той форме, а текст не поддается прочтению, то в приеме уведомления могут отказать.

Такое же требование было и в «старом» регламенте (Приказ МВД от 30.07.2019 г. №514).

Новый регламент содержит измененные формы, касающиеся:

заявления иностранца или лица без гражданства о регистрации по месту жительства;
заявления о снятии иностранца или лица без гражданства по месту жительства;
уведомления о прибытии иностранца или лица без гражданства в место пребывания.

Регламентом изменены формы отметки:

о регистрации/снятии иностранца или лица без гражданства по месту жительства;
о подтверждении выполнения принимающей стороной и иностранцем действий, необходимых для его постановки на учет по месту пребывания;
о подтверждении выполнения принимающей стороной и иностранцем действий, необходимых для его постановки на учет по месту пребывания, проставляемой МФЦ.

Рассмотрим изменения по сравнению с предыдущим регламентом.

1. Заявление иностранца или лица без гражданства о регистрации по месту жительства.

Это заявление заполняет иностранец – в течение 7 рабочих дней с даты получения вида на жительство.

Заявление можно подать в территориальный орган МВД России по месту нахождения жилого помещения, которое он избрал в качестве своего места жительства на территории РФ либо в электронной форме с использованием портала госуслуг либо через МФЦ.

Что изменилось по сравнению со «старой» формой?

Графа «Отметка о регистрации по месту жительства» дополнена графой «Принятое решение», где указывается информация о дате, ФИО и подписи должностного лица.

2. Заявление иностранца или лица без гражданства о снятии по месту жительства.

В «старом» регламенте формы такого заявления не было. Заявление заполнялось в свободной форме. Теперь форма заявления установлена. В заявлении, например, указывается основание для снятия с регистрации по месту жительства.

3. Уведомление о прибытии иностранца или лица без гражданства в место пребывания.

Обновленная форма уведомления теперь состоит из 4 страниц – ранее заполнялась на двух страницах. Это уведомление заполняет принимающая сторона. Уведомление заполняется отдельно на каждого прибывшего иностранца.

Работодателю возвращают отрывную часть бланка, которая впоследствии должна быть передана иностранцу.

Что изменилось по сравнению со «старым» бланком?

На оборотной стороне первого листа добавлен адрес прежнего места пребывания в РФ. Информация заполнятся в случае прибытия в новое место пребывания в период последнего въезда в Россию. В новом бланке, в отличие от «старого», есть раздел «Фактическое место нахождения» в случае проживания иностранца в помещении, не имеющем официального адреса.

При наличии указывается кадастровый номер земельного или лесного участка.

Также приводится информация о наименовании и реквизитах документа, подтверждающего право пользования. Например, указываются реквизиты договора аренды.

К уведомлению о прибытии принимающая сторона должна приложить:

копию документа, удостоверяющего личность иностранца. Это может быть паспорт, удостоверение беженца;
копию документа, который подтверждает право пользования жилым или иным помещением. Это может быть договор аренды;
копию миграционной карты. Копию миграционной карты прикладывают не все иностранцы. В ряде случаев согласно международному договору РФ иностранец не должен ее заполнять.

Как видим, важно заполнить новые бланки без ошибок, иначе можно не уложиться в 7-дневный срок. Игнорирование данного порядка грозит серьезными штрафами для работодателей – до 500 тысяч рублей вплоть до приостановления деятельности на срок до 90 дней. Если же представить сведения не в полном объеме или с ошибками, то компанию могут оштрафовать до 5 тысяч рублей.