Налоги с иностранцев в 2022 году в Российской Федерации

Ставки НДФЛ для иностранных работников: разъяснения по гражданам из ЕАЭС, иностранцам с патентом и ВКС

В общем случае при определении ставки НДФЛ основополагающее значение имеет налоговый статус физлиц (резидент/нерезидент). Однако из этого правила есть ряд исключений для иностранных граждан. В этом материале разберем, по какой ставке удерживать налог из зарплаты иностранных работников.

13 % и 30 % в зависимости от статуса

Налоговые ставки регулируются статьей 224 НК.

Если речь идет о зарплате , то применяются следующие ставки:

• 13 % – для резидентов РФ по доходам менее 5 млн. рублей;
• 15 % – для резидентов РФ по доходам свыше 5 млн. рублей;
• 30 % – для нерезидентов РФ.

Принцип определения налогового резидентства для всех одинаков. Оно определяется по итогам налогового периода в зависимости от времени нахождения физлица в России в данном налоговом периоде.

Напомним, налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев .

При этом для резидентов, уплачивающих налог по ставке 13 %, предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные). У нерезидентов при ставке 30 % права на вычеты нет.

Исключения

Для ряда иностранных граждан ставка 13 % применяется независимо от наличия статуса налогового резидента. Это, в частности, следующие категории иностранцев:

• граждане стран-членов ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия);
• иностранные граждане, работающие по патенту;
• иностранные граждане, имеющие статус ВКС (высококвалифицированные специалисты).

Иностранцы из ЕАЭС

Если у вас работают граждане из стран ЕАЭС (армяне, белорусы, казахи, киргизы), то их зарплата с первого рабочего дня облагается по ставке 13 %.

Это правило предусмотрено статьей 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Налоговый статус таких работников при приеме не имеет значения. Вместе с тем определять этот статус к концу года все-таки надо.

Дело в том, что налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются только налоговым резидентам.

Так, Минфин в письме № 03-04-05/40970 от 15.06.2018 сообщает, что положение Договора о применении к доходам граждан государств – членов ЕАЭС от трудовой деятельности ставки НДФЛ 13 % не означает, что эти граждане автоматически признаются налоговыми резидентами РФ.

Поэтому иностранцы из стран ЕАЭС вправе воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ только после приобретения ими статуса налогового резидента РФ.

Добавим, что мнение Минфина и ФНС относительно ставки НДФЛ для иностранцев из стран ЕАЭС, не имеющих по итогам года статуса резидента РФ, расходятся.

По мнению ФНС, не имеет значения, приобрел иностранец статус резидента РФ или нет. Ставка в любом случае составляет 13 %. Об этом, в частности, сообщается в письме ФНС № БС-4-11/22588@ от 28.11.2016 .

Налоговики указывают на тот факт, что положениями статьи 73 Договора не предусмотрен перерасчет налоговых обязательств граждан из ЕАЭС в случае неприобретения ими статуса налогового резидента по ставкам, предусмотренным для нерезидентов.

То есть независимо от того, есть у этих работников статус налогового резидента или нет, ставка в любом случае будет 13 %. Перерасчет на 30 % делать не надо.

Кроме того, есть Постановление Конституционного суда от 05.06.2015 № 16-П, в котором говорится, что положениями Договора о ЕАЭС была достигнута договоренность о безусловном распространении на физлиц, являющихся налоговыми резидентами государств — членов ЕАЭС, национальных налоговых режимов в части применения ставки налогообложения доходов, полученных в связи с работой по найму в других государствах — членах данного Союза.

Между тем Минфин имеет другое мнение на этот счет. В письмах № 03-04-06/34256 от 10.06.2016 , № 03-04-05/34859 от 23.05.2018 , № 03-04-07/11392 от 18.02.2020 сообщается, что по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физлица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде.

Минфин заявляет, что если по итогам года сотрудники организации – граждане государств – членов ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов (находились в РФ менее 183 дней), суммы налога, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30 %.

При этом Минфин утверждает, что такое мнение не противоречит вышеназванному Постановлению КС №16-П.

Вместе с тем, в письме Минфина № 03-04-06/74275 от 25.08.2020 сообщается, что в случае если после даты увольнения выплаты не производятся, перерасчетов сумм налога, удержанных по ставке 13 %, налоговым агентом не производится.

Впрочем, ФНС сейчас также придерживается мнения, которое высказывает Минфин.

Например, на сайте столичного УФНС сообщается , что если по итогам года сотрудники организаций – граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13 %, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30 %.

В ФНС отмечают, что порядок определения налогового статуса физлица применяется независимо от гражданства и распространяется, в том числе, на граждан государств – членов ЕАЭС.

Таким образом, в вопросе необходимости пересчета НДФЛ из-за отсутствия резидентства 100-процентной определенности нет.

Иностранцы с патентом

В отношении доходов, получаемых иностранными работниками от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента , применяется ставка НДФЛ 13 % независимо от наличия у них статуса налогового резидента.

Уточним, что ставка 13 % применяется к доходам, не превышающим 5 млн. рублей. С превышения ставка будет уже 15 %.

Даже если иностранцы с патентом не являются налоговыми резидентами РФ, все равно применяется ставка 13 %. Об этом, в частности, говорится в письме Минфина № 03-04-05/36673 от 13.06.2017 .

Вместе с тем, хотя для резидентов и нерезидентов с патентом применяется ставка НДФЛ 13 %, порядок расчета налога будет отличаться.

Нерезидентам не положены налоговые вычеты . Поэтому если иностранный сотрудник претендует на вычеты, бухгалтеру нужно знать его налоговый статус.

Особенность расчета НДФЛ с доходов патентных иностранцев заключается в том, что эта категория работников платит свой налог авансом, самостоятельно, в виде фиксированных платежей.

При этом они имеют право обратиться к работодателю с заявлением об уменьшении суммы НДФЛ на фиксированные платежи.

Работодатель запрашивает соответствующее уведомление в налоговой инспекции и уменьшает налога на сумму фиксированных авансов, уплаченных иностранцем.

Уведомление налоговиками должно выдаваться на каждый налоговый период. Если иностранец оплатил «переходящий» патент, то и уведомление нужно получить на каждый год.

Если вдруг работник заплатил в бюджет больше, чем исчислено с его зарплаты по итогам года, то остаток фиксированного платежа сгорает. Вернуть эти деньги из бюджета нельзя.

Еще один нюанс – право на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей иностранец может реализовать только у одного налогового агента.

То есть если у иностранца с патентом несколько работ, вычет будет давать только один, выбранный им работодатель.

Об этом, в частности, напоминает ФНС в письме № БС-4-11/18086@ от 26.09.2016 .

Иностранцы-ВКС

Напомним, высококвалифицированный специалист ─ это иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если по условиям заключенного с ним в РФ трудового договора он получает высокую зарплату. Ее уровень в зависимости от сферы деятельности оговорен в п. 1 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ».

Для иностранцев ВКС, в отношении доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности, всегда применяется ставка НДФЛ 13 %, независимо от того, являются они налоговыми резидентами или нет.

Однако от наличия статуса резидента зависит право на вычеты по НДФЛ.

Уточним, что ставка 13 % применяется к доходам, не превышающим 5 млн. рублей. С превышения ставка будет уже 15 %.

Еще, что касается иностранца-ВКС, не забывайте, что налогообложению по ставке 13 % подлежат не любые доходы, получаемые им, а только доходы от осуществления трудовой деятельности.

Если такой иностранец ­– нерезидент, и работодатель, например, оплачивает ему аренду жилья, то по этому доходу будет применяться ставка НДФЛ 30 %. Об этом, в частности, предупреждает Минфин в письме № 03-04-05/3543 от 24.01.2018 .

В письме № 03-04-06/55674 от 07.08.2018 Минфин также напоминает, что доходы высококвалифицированного специалиста-нерезидента РФ, не связанные с его трудовой деятельностью, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30 %.

В 2022 году сумма авансовых платежей НДФЛ по патенту на работу изменится – сколько платить за патент для мигрантов в 2022 году

Сумма ежемесячного авансового платежа по патенту на работу, который иностранным гражданам необходимо вносить для продления патента на работу, рассчитывается на основании коэффициента-дефлятора.

28 октября 2021 Приказом Минэкономразвития № 654 был установлен коэффициент-дефлятор на 2022 год в размере 1.980.

Таким образом, поскольку на 2022 год коэффициент-дефлятор был изменен, сумма фиксированного авансового платежа НДФЛ за патент на работу иностранного гражданина в 2022 году тоже изменится.

В статье вы найдете информацию об изменении оплаты патента в 2022 году и расчете ежемесячного платежа по патенту, а также примеры расчета стоимости патента на 2022 год в различных регионах РФ и информацию о реквизитах счета для оплаты патента.

Ниже вы найдете подробную таблицу, в которой указан фиксированный авансовый платеж иностранного гражданина по каждому региону, а также примеры расчета стоимости патента на 2022 год с учетом нового коэффициента-дефлятора.

Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту на работу

Безвизовые иностранные граждане, которые трудятся в РФ по патенту на работу, должны каждый месяц вносить фиксированный авансовый платеж по патенту – налог НДФЛ, для того, чтобы продлить срок действия патента и иметь возможность и далее легально работать на территории РФ.

То есть внося платеж за патент на месяц вперед, иностранный гражданин оплачивает НДФЛ от своей работы по патенту в следующем месяце.

Таким образом, оплата патента на работу иностранным гражданином должна производиться каждый месяц или на несколько месяцев вперед.

Важно! Фиксированный авансовый платеж за патент (НДФЛ иностранного гражданина), должен быть внесен точно в отведенный срок.

И в случае неуплаты НДФЛ иностранцем, так же как и в случае просрочки оплаты патента даже на 1 день, патент на работу будет автоматически аннулирован.

Важно! Обязательно сохраняйте все чеки оплаты квитанции на патент на работу иностранного гражданина по каждому платежу НДФЛ весь срок действия документа.

Сроки оплаты патента иностранного гражданина в 2022 году

Ежемесячный фиксированный авансовый платеж за патент 2022 необходимо проводить заранее, желательно за 3-4 дня до даты выдачи патента работу.

То есть, например, если ваш патент был выдан 10 декабря (дата выдачи), то следующую оплату патенту вам нужно произвести не позднее 10 января. При этом оплату за патент лучше производить немного раньше, 8 или 9 января, чтобы к 10 января вся сумма фиксированного авансового платежа НДФЛ по патенту на работу уже «была зачислена на ваш счет».

Аннулирование патента при нарушении сроков оплаты НДФЛ по патенту

На сегодняшний день система учета оплаты фиксированных авансовых платежей за патент иностранными гражданами полностью автоматизирована, поэтому отсутствие авансового платежа на конкретную дату ведет к автоматическому аннулированию патента на работу в базе ГУВМ МВД.

Таким образом, если фиксированный авансовый платеж за патент на работу в 2022 году будет внесен позднее даты получения патента, даже на один день, то документ будет автоматически аннулирован за просрочку оплаты патента.

Реквизиты для оплаты патента на работу в 2022 году

В 2022 году в реквизитах авансового платежа за патент на работу необходимо указывать Код бюджетной классификации (КБК) 182 1 01 02040 01 1000 110.

Согласно приказу Минфина России от 08.06.2021 № 75н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2022 год (на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов)», для приема платежей в счет уплаты налога на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, фиксированный авансовый платеж (налог) за патент на работу иностранного гражданина необходимо оплачивать с указанием следующего номера КБК – 182 1 01 02040 01 1000 110.

Ежемесячный платеж за патент в 2022 – сколько надо платить за патент в 2022 году?

Многие иностранные граждане уже слышали про изменение стоимости патента на 2022 год, и поэтому их очень интересует вопрос, сильно ли она изменится и сколько нужно платить за патент в 2022 году.

Приказом Минэкономразвития был утвержден коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2022 год, который составил 1,980. Напомним, в 2021 году коэффициент-дефлятор НДФЛ составлял 1,864.

Таким образом, так как был изменен коэффициент-дефлятор на 2022 год, исходя из которого и рассчитывается ежемесячный налог на патент иностранному гражданину, то соответственно изменится и размер авансового платежа по патенту.

Далее в таблице представлена ежемесячная фиксированная стоимость патента для иностранных граждан в 2022 по каждому региону Российской Федерации, которую необходимо будет платить с 1 января 2022 года.

Сколько НФДЛ платить за патент на работу иностранному гражданину в 2022 году, отображено в последнем столбике данной таблицы.

Другими словами, в последнем столбике таблицы указан размер фиксированного авансового платежа за патент на работу для иностранцев в 2022 году по регионам РФ.

Размер фиксированного ежемесячного авансового платежа НДФЛ за патент в 2022 году

Далее представлена стоимость патента для иностранных граждан в 2022 году с учетом нового регионального коэффициента-дефлятора на 2022 год для каждого региона РФ.

Важно! Еще не утвержденный региональный коэффициент на 2022 год, и, соответственно, не утвержденная стоимость патента на 2022 год, отмечены ****. Информация о стоимости патента в данных регионах будет обновляться по мере поступления информации.

Размер авансовых платежей по патенту 2022 в Центральном федеральном округе с января 2022 года

*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2022 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2022 году выделена жирным

Субъект РФ *( ) **Налог на патент

Белгородская область (2,105) 5001
Брянская область (2,177) 5173
Владимирская область (2,176) 5170
Воронежская область (2,21) 5251
Ивановская область (1,7677) 4200
Калужская область (2,104378) 5000
Костромская область (1,737) 4127
Курская область (2,53) 6011
Липецкая область (2,2) 5227
г. Москва (2,4832) 5900
Московская область (2,483165) 5900
Орловская область (2) 4752
Рязанская область (2,35) 5584
Смоленская область (1,9634) 4665
Тамбовская область (1,8099) 4300
Тверская область (2,84347) 6756
Тульская область (2,440146) 5736
Ярославская область (1,9) 4514

Сумма платежа по патенту в 2022 году в Северо-Западном федеральном округе

*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2022 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2022 году выделена жирным

Субъект РФ *( ) **Налог на патент

Архангельская область (****) ****
Вологодская область (2,1) 4990
Калининградская область (2,2) 5227
Республика Карелия (2,923) 6945
Республика Коми (2,2) 5227
Мурманская область (2,4) 5702
Ненецкий АО (2,442) 5802
Новгородская область (2,3) 5465
Псковская область (1,979) 4702
Санкт-Петербург (1,767677) 4200
Ленинградская область (1,767677) 4200

Сумма налога на 2022 год на доходы физических лиц по патенту в Южном федеральном округе

*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2022 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2022 году выделена жирным

Субъект РФ *( ) **Налог на патент

Республика Адыгея (1,796) 4267
Республика Калмыкия (****) ****
Краснодарский край (2,5) 5940
Астраханская область (1,562) 3711
Волгоградская область (1,8) 4277
Ростовская область (1,8) 4277

Сумма ежемесячной оплаты патента в 2022 году в Северо-Кавказском федеральном округе с января 2022 года

*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2022 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2022 году выделена жирным

Субъект РФ *( ) **Налог на патент

Республика Дагестан (1,8) 4277
Республика Ингушетия (1,79) 4253
Республика Кабардино-Балкария (3) 7128
Республика Карачаево-Черкесия (1,9) 4514
Республика Северная Осетия-Алания (1,46) 3469
Чеченская Республика (****) ****
Ставропольский край (2) 4752

Авансовая сумма оплаты налога по патенту в 2022 году в Приволжском федеральном округе с января 2022 года

*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2022 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2022 году выделена жирным

Субъект РФ *( ) **Налог на патент

Республика Башкортостан (1,85185) 4400
Республика Марий Эл (2,05) 4871
Республика Мордовия (1,799) 4274
Республика Татарстан (2) 4752
Удмуртская Республика (2,03) 4823
Чувашская Республика (2) 4752
Пермский край (1,72559) 4100
Кировская область (2,04) 4847
Нижегородская область (2,3) 5465
Оренбургская область (1,84) 4372
Пензенская область (1,9) 4514
Самарская область (1,86) 4419
Саратовская область (2,149) 5106
Ульяновская область (1,74) 4134

Сколько ежемесячно платить за патент в 2022 году в Уральском федеральном округе с января 2022 года

*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2022 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2022 году выделена жирным

Налоги с иностранцев в 2022 году в Российской Федерации

С 1 января 2022 года

Закон города Москвы от 26.11.2014 N 55

Закон Московской области от 29.11.2021 N 232/2021-ОЗ

Закон Санкт-Петербурга от 22.11.2021 N 547-117

Областной закон Ленинградской области от 22.12.2014 N 98-оз

Республика Адыгея (Адыгея)

Закон Республики Адыгея от 19.11.2021 N 19

Закон Республики Алтай от 26.11.2020 N 62-РЗ

Закон Республики Башкортостан от 27.11.2014 N 151-з

ст. 8.8 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III

Закон Республики Дагестан от 09.11.2021 N 64

Закон Республики Ингушетия от 29.11.2021 N 52-РЗ

Закон Кабардино-Балкарской Республики от 19.11.2021 N 44-РЗ

Закон Республики Калмыкия от 18.11.2016 N 206-V-З

Закон Карачаево-Черкесской Республики от 29.10.2018 N 66-РЗ

Закон Республики Карелия от 24.09.2021 N 2611-ЗРК

Закон Республики Коми от 08.11.2021 N 108-РЗ

Закон Республики Крым от 08.12.2014 N 23-ЗРК/2014

Республика Марий Эл

ст. 4 Закона Республики Марий Эл от 03.12.2021 N 56-З

Закон Республики Мордовия от 27.12.2021 N 75-З

Республика Саха (Якутия)

ст. 1.1 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З N 17-V

Республика Северная Осетия – Алания

Закон Республики Северная Осетия-Алания от 15.11.2021 N 88-РЗ

Республика Татарстан (Татарстан)

Закон Республики Татарстан от 30.09.2021 N 59-ЗРТ

Закон Республики Тыва от 28.11.2014 N 19-ЗРТ

Закон Удмуртской Республики от 28.10.2021 N 111-РЗ

Закон Республики Хакасия от 09.11.2021 N 80-ЗРХ

Чувашская Республика – Чувашия

Закон Чувашской Республики от 22.10.2021 N 54

Закон Алтайского края от 01.11.2017 N 82-ЗС

Закон Забайкальского края от 29.10.2021 N 1988-ЗЗК

ст. 2 Закона Камчатского края от 26.11.2021 N 6

Закон Краснодарского края от 29.11.2021 N 4582-КЗ

Закон Красноярского края от 23.11.2021 N 2-142

Закон Пермского края от 29.11.2021 N 31-ПК

Закон Приморского края от 22.09.2021 N 1153-КЗ

Закон Ставропольского края от 02.11.2021 N 89-кз

ст. 11.1.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 N 308

Закон Амурской области от 11.10.2021 N 11-ОЗ

Закон Архангельской области от 11.12.2014 N 230-13-ОЗ

Закон Астраханской области от 06.12.2021 N 112/2021-ОЗ

Закон Белгородской области от 24.11.2021 N 121

Закон Брянской области от 13.12.2021 N 103-З

Закон Владимирской области от 29.11.2021 N 135-ОЗ

Закон Волгоградской области от 12.11.2021 N 107-ОД

Закон Вологодской области от 26.11.2021 N 4960-ОЗ

Закон Воронежской области от 30.11.2021 N 114-ОЗ

Закон Ивановской области от 29.11.2021 N 73-ОЗ

Закон Иркутской области от 13.12.2021 N 127-ОЗ

Закон Калининградской области от 19.11.2021 N 20

Закон Калужской области от 10.12.2021 N 169-ОЗ

Кемеровская область – Кузбасс

Закон Кемеровской области – Кузбасса от 11.11.2021 N 108-ОЗ

Закон Кировской области от 09.11.2021 N 5-ЗО

Закон Костромской области от 27.09.2021 N 135-7-ЗКО

Закон Курганской области от 27.11.2019 N 158

Закон Курской области от 20.08.2021 N 61-ЗКО

Закон Липецкой области от 27.11.2014 N 345-ОЗ

Нормативный правовой акт, устанавливающий региональный коэффициент на 2022 год, отсутствует

Закон Мурманской области от 09.11.2021 N 2685-01-ЗМО

Закон Нижегородской области от 08.11.2021 N 122-З

Областной закон Новгородской области от 27.08.2021 N 768-ОЗ

Закон Новосибирской области от 29.11.2021 N 144-ОЗ

Закон Омской области от 25.11.2021 N 2427-ОЗ

Закон Оренбургской области от 01.11.2021 N 34/8-VII-ОЗ

Закон Орловской области от 26.11.2021 N 2716-ОЗ

Закон Пензенской области от 16.09.2021 N 3729-ЗПО

Закон Псковской области от 03.11.2021 N 2211-ОЗ

Областной закон Ростовской области от 27.11.2014 N 277-ЗС

Закон Рязанской области от 03.12.2021 N 94-ОЗ

Закон Самарской области от 22.11.2021 N 94-ГД

Закон Саратовской области от 25.11.2021 N 132-ЗСО

Закон Сахалинской области от 15.10.2021 N 82-ЗО

Закон Свердловской области от 17.11.2021 N 91-ОЗ

Закон Смоленской области от 11.12.2014 N 168-з

Закон Тамбовской области от 29.11.2021 N 9-З

Закон Тверской области от 26.11.2021 N 69-ЗО

Закон Томской области от 29.11.2021 N 91-ОЗ

Закон Тульской области от 20.07.2021 N 75-ЗТО

Закон Тюменской области от 03.11.2021 N 81

Закон Ульяновской области от 31.05.2021 N 50-ЗО

Закон Челябинской области от 29.11.2021 N 481-ЗО

Закон Ярославской области от 01.11.2021 N 74-з

Закон города Севастополя от 25.11.2021 N 670-ЗС

Еврейская автономная область

Закон Еврейской автономной области от 17.11.2021 N 28-ОЗ

Ненецкий автономный округ

Закон Ненецкого автономного округа от 06.10.2021 N 282-ОЗ

Ханты-Мансийский автономный округ – Югра

Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30.11.2014 N 105-оз

Чукотский автономный округ

ст. 2 Закона Чукотского автономного округа от 18.05.2015 N 47-ОЗ

Ямало-Ненецкий автономный округ

Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.11.2021 N 116-ЗАО

Сумма рассчитана специалистами КонсультантПлюс с учетом округления согласно пункту 6 статьи 52 НК РФ: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, его значение принимается равным 1 в соответствии с пунктом 3 статьи 227.1 НК РФ.

НДФЛ граждан ЕАЭС в России

Нормы международного права связывают гражданство физлица и ставку для расчета НДФЛ. В Налоговом кодексе РФ ставка НДФЛ и льготы зависят от статуса налогового резидента. Статус налогового резидента автоматически определяет и налоговую ставку 13%, и право на льготы. Обратное неверно: 13-процентная ставка НДФЛ не обеспечивает статуса резидента и права на налоговые вычеты.

Противопоставление прав граждан ЕАЭС правам граждан РФ кажется неправильным, ведь Российская Федерация входит в состав ЕАЭС. Сложности добавляет употребление в Договоре о Евразийском экономическом союзе, подписанном в г. Астане 29.05.2014 (в ред. от 15.03.2018), понятия «работа по найму», не определенного ни российским законодательством, ни международным правом.

Зная о противоречиях применения ставки НДФЛ к доходам работников из стран ЕАЭС, работодатель получает возможность принять взвешенное решение при исчислении налога и применении вычетов.

Статус резидентства РФ

Как выясняется статус резидентства РФ

Пункт 2 статьи 207 НК РФ определяет порядок выяснения наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса резидента РФ. Резидентом РФ становится человек, который фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Примечание
О налоговом статусе физлица, о начислении НДФЛ у нерезидентов и учете в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 читайте в статье «НДФЛ у нерезидентов: учет в 1С:ЗУП 8».

Следовательно, иностранец может стать налоговым резидентом РФ только спустя полгода после въезда в Россию, а россиянин может утратить статус резидента РФ, уехав из страны на полгода.

Письма Минфина России от 06.06.2014 № 03-04-05/27351, от 22.11.2012 № 03-04-06/6-331, от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, ФНС России от 05.03.2013 № ЕД-3-3/743@ и др. разъясняют особенности исчисления 183 дней пребывания на территории РФ.

Для определения статуса физического лица суммируются все календарные дни, в которых физическое лицо фактически находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. Эти 12 месяцев могут начинаться в одном налоговом периоде и завершаться в другом. За эти 12 месяцев следует сложить все календарные дни нахождения налогоплательщика на территории РФ. Законодательство не содержит требований непрерывности периода. В расчет 183 дней кроме непосредственного пребывания на территории РФ включаются дни (в соответствии со ст. 207 НК РФ):

• лечения или обучения за границей, если срок не превышает полугода;
• работы на морских месторождениях углеводородного сырья за границей;
• приезда в РФ и дни отъезда из РФ.

Для некоторых категорий граждан (например, командированных за рубеж российских военнослужащих и сотрудников органов госвласти) налоговое резидентство определяется независимо от времени нахождения в РФ.

Что дает статус резидентства РФ

Статья 224 НК РФ устанавливает для большинства видов доходов резидентов РФ ставку НДФЛ 13%, а для нерезидентов РФ – 30%.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налоговые вычеты по НДФЛ применяются к доходам только резидентов РФ.

Когда и зачем пересматривать статус резидентства РФ

Пересмотр налогового статуса необходим для выяснения правомерности применения ставки НДФЛ и вычетов по налогу.

Минфин России и ФНС России настаивают на необходимости уточнения окончательного статуса физлица по итогам календарного года и пересчете налога по иной ставке при приобретении статуса налогового резидента и при утере этого статуса (см. письма Минфина России от 22.04.2016 № 03-04-06/23366, от 19.03.2013 № 03-04-06/8402, от 28.03.2012 № 03-04-06/6-81, от 28.10.2011 № 03-04-06/6-293, ФНС России от 22.10.2012 № АС-3-3/3797@, от 14.08.2012 № ЕД-3-3/2898@). Одновременно Налоговый кодекс РФ не содержит норм, которые требуют в конце года определять налоговый статус физлица и пересчитывать в связи с этим ранее исчисленный НДФЛ.

1С:ИТС

В разделе «Консультации по законодательству» см. подробнее о том, нужно ли пересчитывать НДФЛ, если статус физического лица изменяется в течение календарного года: с резидента на нерезидента ; с нерезидента на резидента – по ссылке .

Статус гражданина ЕАЭС

Статья 73 «Налогообложение доходов физических лиц» Договора о ЕАЭС предусматривает особое правило, в соответствии с которым в странах – участниках ЕАЭС (Беларуси, Казахстане, Армении, Киргизии и РФ) доходы с первого дня работы облагаются по той же ставке, что и для граждан государства, в котором работают по найму граждане других государств ЕАЭС.

Так, при работе в России граждане ЕАЭС уплачивают НДФЛ, как и россияне – налоговые резиденты, по ставке 13% и имеют привилегию по сравнению с иностранцами из других стран – нерезидентами, доходы которых облагаются по ставке 30%.

Когда следует применять нормы Договора о ЕАЭС, а не НК РФ

Часть 4 статьи 15 Конституции РФ устанавливает безусловный приоритет международных норм над нормами национального законодательства нашей страны. Это касается как налоговых правоотношений, так и социального страхования. К примеру, если международная норма статьи 73 Договора о ЕАЭС противоречит внутреннему закону РФ – статье 207 НК РФ, то применяться должны именно международные правила. Ставку НДФЛ 13% следует применять к доходам резидентов ЕАЭС, полученным с первого дня работы в РФ по найму. Можно отнести к работе по найму работы по трудовым и гражданско-правовым договорам в соответствии со статьей 96 Договора о ЕАЭС и статьей 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

В понятие «доход в связи с работой по найму» входит всякий доход, предусмотренный трудовым или гражданско-правовым договором. Причем деятельность осуществляется непосредственно на территории РФ. Это обязательное условие применения ставки НДФЛ 13% (см. письма Минфина России от 10.06.2016 № 03-04-06/34256, от 17.07.2015 № 03-08-05/41341). В письме от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@ ФНС России уточняет, что факт нахождения сотрудника и работы в России подтверждается копиями страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, сведениями из табеля учета рабочего времени, данными миграционных карт, документами о регистрации по месту жительства (пребывания).

Обратите внимание, что такой порядок налогообложения не распространяется на резидентов ЕАЭС, работающих по договору с российским работодателем в другом государстве (например, дистанционно в Беларуси). В этом случае применяются общие правила: работодатель не должен удерживать НДФЛ с вознаграждения сотрудника-нерезидента РФ, полученного за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ).

Когда следует применять НК РФ, а не нормы Договора о ЕАЭС

Контролирующие органы РФ считают, что ставка НДФЛ у работников из стран ЕАЭС по итогам года все-таки зависит от их статуса, что не противоречит букве Договора о ЕАЭС. Минфин России в письме от 22.01.2019 № 03-04-06/3032 напоминает, что порядок определения налогового статуса применяется в отношении физических лиц независимо от гражданства. Для случая, когда к концу года гражданин ЕАЭС приобретает статус налогового резидента РФ, пересмотр налогового статуса позволяет применить налоговые вычеты и пересчитать в связи с этим НДФЛ. Очевидно, что если гражданин ЕАЭС не успевает в налоговом периоде получить статус налогового резидента, то в соответствии с требованиями Минфина в конце года НДФЛ пересчитывается по ставке 30%. Налог по возможности следует удержать, а при отсутствии соответствующего дохода – сообщить о невозможности удержания в отчете по форме 2-НДФЛ.

Для граждан, приехавших в РФ после 02.07.2019 (183-й день года), уже не будет возможности стать налоговым резидентом в текущем налоговом периоде, так как в году остается менее 183 дней. С первого дня работы к их доходам нельзя применять ставку 30% – это нарушит требования международного договора, а по состоянию на конец налогового периода ставка 13% будет противоречить требованиям Минфина. Вдобавок следует учитывать невозможность предвидеть будущее: у работодателя нет информации, будет ли этот сотрудник работать у него в конце налогового периода и чьей ответственностью станет определение налогового статуса на конец налогового периода.

Одновременно с разъяснениями необходимости пересчета НДФЛ в конце налогового периода в соответствии с налоговым статусом Минфин России в своем письме от 22.01.2019 № 03-04-06/3032 сообщает, что указанное письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в письме.

В письме ФНС России от 28.11.2016 № БС-4-11/22588@ отражена противоположная позиция об отсутствии необходимости пересчета налога.

Ни мнение Минфина России, ни ФНС России нельзя считать более или менее выгодным для граждан ЕАЭС. Пересмотр налогового статуса приведет к увеличению ставки НДФЛ к доходам нерезидента, а отсутствие пересмотра повлечет неприменение положенных резидентам вычетов.

1С:ИТС

Рекомендации по выбору варианта расчета НДФЛ граждан ЕАЭС для налоговых агентов, осторожных и готовых отстаивать свою позицию, см. в разделе «Консультации по законодательству» .

Независимо от выбора варианта расчета в конце налогового периода в отчетности следует отражать фактические данные – ставку НДФЛ, гражданство и налоговый статус физлица.

Так, в случае когда нерезиденту – гражданину ЕАЭС налог исчислен по ставке 13%, в справке 2-НДФЛ следует указать гражданство нерезидента РФ и код статуса налогоплательщика «2».

Налоговый статус сотрудника и НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 предусмотрена возможность расчета НДФЛ в соответствии с Договором о ЕАЭС. Возможность управлять налоговым статусом сотрудника в программе позволяет осуществлять перерасчеты НДФЛ.

Пример 1

Сотрудник А.М. Клубника, гражданин Беларуси (входит в состав ЕАЭС), приехал в РФ и работает в России с 10.07.2018 по трудовому договору.

При оформлении приема на работу в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 в карточке сотрудника по ссылке Личные данные в поле Гражданство страны следует выбрать БЕЛАРУСЬ. До конца года остается менее 183 дней, и А.М. Клубника в налоговом периоде 2018 года не получит статуса резидента и, следовательно, не получит стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. С первого дня работы для расчета НДФЛ применяется ставка 13% в соответствии со статьей 73 Договора о ЕАЭС. Для корректного расчета в карточке сотрудника по ссылке Налог на доходы в поле Статус следует выбрать Гражданин страны – участника Договора о ЕАЭС (рис. 1).

Рис. 1. Заполнение данных в карточке сотрудника

Пример 2

Сотруднику А.М. Клубнике работодатель компенсирует стоимость оплаты фитнеса в клубе в соответствии с трудовым договором и оплачивает не предусмотренные трудовым договором посещения бассейна.

Для соблюдения нормы Договора о ЕАЭС о доходах от работы по найму в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 при таком налоговом статусе нерезидента ставка 13% применяется только к доходам в виде оплаты труда. Для регистрации вида дохода в программе используется понятие Категория дохода. Ставка 13% применяется в программе для категорий Оплата труда и Прочие доходы от трудовой деятельности, Оплата труда в натуральной форме. Для категории Прочий доход для нерезидентов (в т. ч. и граждан ЕАЭС) в программе применяется ставка 30 %.

В Примере 2 оплата фитнеса предусмотрена трудовым договором, потому при настройке начисления «Оплата фитнеса» на закладке Налоги, взносы, бухучет следует выбрать для кода дохода 4800 категорию дохода Прочие доходы от трудовой деятельности. Оплата бассейна трудовым договором не предусмотрена, и, соответственно, при настройке начисления категорию дохода необходимо указать Прочие доходы. При расчете НДФЛ на доход в размере 1 000 руб., предусмотренный трудовым договором, применена ставка 13%, и сумма налога составила 130 руб., а для дохода в том же размере, не указанном в трудовом договоре, применена ставка 30%, и сумма налога составила 300 руб. (рис. 2).

Рис. 2. Зависимость ставки НДФЛ нерезидента от категории дохода

Пользователю предоставлена возможность самостоятельно настраивать начисления. Обратите внимание, если для некоторых сотрудников выплата (например, «Оплата фитнеса») предусмотрена трудовым договором, а для других – не предусмотрена, то в программе необходимо настроить два различных вида расчета.

Пользователю «1С:Зарплаты и управления персоналом 8» редакции 3 следует помнить, что в программе недостаточно сведений для определения необходимости изменения налогового статуса сотрудника. При получении статуса резидента гражданином ЕАЭС, как и при утрате, необходимо зарегистрировать соответствующие изменения в программе. Если бы в Примере 2 А.М. Клубника в налоговом периоде получил статус резидента, то при очередном расчете зарплаты НДФЛ, исчисленный ранее по ставке 30%, зачелся бы по ставке 13%. При утрате статуса резидента гражданином ЕАЭС в программе следует отменить примененные ранее вычеты, и при очередном расчете будет доначислен НДФЛ по ставке 13%.

От редакции. На лекции 11.07.2019 «1С-Отчетность за полугодие 2019 года – особенности формирования, новое в отчетности» эксперты 1С рассмотрят вопросы, связанные с подготовкой зарплатной отчетности в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3, в том числе и для нерезидентов с особым статусом. Зарегистрироваться не мероприятие можно в 1С:ИТС на странице 1С:Лектория .

Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году

В настоящее время почти в каждой сфере можно встретить иностранного работника. В отличие от российских граждан налогообложение в отношении иностранных граждан исчисляется по другим правилам.

Иностранные работники в России

Российское законодательство не запрещает иностранным гражданам трудоустраиваться в нашей стране. Иностранный специалист может приехать в Россию по приглашению работодателя. Либо по прибытию в страну начать поиски вакансий, это преимущественно для жителей СНГ и других государств, с кем налажен безвизовый режим. Для достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и тем самым свое законное пребывание в России (на один год), без посещения ФМС.

Трудовой контракт с иностранным специалистом

Официальное трудоустройство можно подтвердить подписанным трудовым договором, это касается и иностранных граждан. Трудовой кодекс РФ гарантирует иностранным специалистам, возможность требовать от работодателя заключение контракта без срока ограничения его действия. Договор теряет свою силу, по истечении действия разрешения на работу или патента. Однако, трудовое законодательство предполагает лишь на период продления или переоформления документов, отстранение от работы.

Налогообложение иностранных граждан в 2021 году

Налогообложение иностранных граждан в 2021 году зависит от статуса иностранца – резидент и нерезидент. А также установлен визовый режим между Россией и той страной, из которой прибыл специалист. И наличие между государствами соглашения об устранении двойного налогообложения

Налоги на доходы иностранного работника

На доходы иностранных специалистов, кроме высококвалифицированных, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование:

– от производственного травматизма (по классу профессионального риска).

Не освобождаются иностранные работники от уплаты налога с доходов физического лица.

Ставки НДФЛ для иностранцев

Ставка налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, составляет 30%.

На практике используются следующие ставки:

Категория	Размер ставки
Налоговые резиденты	13% со всех доходов
Иностранные граждане со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС	13% с заработной платы, 15% – с дивидендов
Дивиденды юридического лица РФ, учредителем которого является подданный другого государства, постоянно проживающий на своей родине	уменьшат на 15%, а все остальные доходы на 30%

Если статус иностранного работника меняется в течение календарного года с нерезидента на резидента, то ранее удержанный НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.

Статус налогового резидента

Нерезиденты не могут пользоваться налоговыми вычетами, такая возможность только у тех, кто пребывал на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента. Посчитать количество дней можно, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками.

Налоги для граждан стран-участников ЕАЭС

Граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, прибывшие для трудоустройства или для занятия бизнесом в Россию получают наибольшее количество льгот и привилегий (к примеру, для них упрощен миграционный учет, не нужно получать трудовой патент).

Для граждан из стран ЕАЭС предусмотрен упрощенный порядок во всем. Не нужно легализовывать документы о получении специальности. Порядок трудоустройство для лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии приближены применительно к россиянам, но тем не менее, они остаются иностранными гражданами, т.е. работодатель должен уведомить налоговые органы и миграционные службы о заключении трудовых отношений с иностранцами.

НДФЛ из доходов ВКС

1. Заработанная плата облагается НДФЛ по ставке 13% без присвоения статуса налогового резидента.
2. Доходы освобождены от социальных взносов на пенсионное страхование, только до получения вида на жительство.
3. Остальные доходы, уменьшатся на 15, 30% в зависимости от вида поступлений.

Налог с доходов для беженцев

Доходы иностранцев, получивших статус беженца в РФ, также облагаются по сниженной ставке.

Статус налогового нерезидента

Иностранный гражданин–нерезидент начинает свою трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании разрешения. К нему применима ставка НДФЛ в размере 30% от заработной платы, т.к. суммарное количество дней пребывания в России менее 183 дней. Ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих на основании патента, составляет 13%.

НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранного работника

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п.1 ст. 207 НК РФ). Работодатель является налоговым агентом, который исчисляет и удерживает НДФЛ в бюджет. Для определения размера ставки НДФЛ необходимо разобраться, является ли он налоговым резидентом, т.е. нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.

Ставки НДФЛ и страховых взносов с иностранного сотрудника в зависимости от его статуса

Поскольку именно работодатель платит за своих работников страховые взносы, а также выступает налоговым агентом физлица по подоходному налогу, важно знать необходимые ставки, которые не всегда бывает просто найти в их многообразии. Рассмотрим все возможные варианты.

Временно пребывающий с разрешением на работу

По трудовому договору

Подоходный налог (183 дня), %	Подоходный налог (после 183 дней), %	ПФР, %	Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), %	Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %
30	13	22	от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска	1,8

Важно! В отношении ставки подоходного налога играет роль, является ли лицом налоговым резидентом России. Если иностранец живет в РФ не менее 184 дней в течение одного календарного года, то он признается резидентом и уплачивает налог наравне с другими резидентами-россиянами.

По гражданско-правовому договору

Изменяются только размер отчислений в ФСС: по умолчанию наниматель не делает никаких перечислений, и только если в самом договоре такая обязанность прописано, то он делает отчисления в установленном размере.

Временно пребывающий с патентом

По трудовому договору

1. Налог на доходы – 13%.
2. Пенсионные взносы – 22%.
3. Выплата в соцстрах – в соответствии с общими тарифами + 1,8% по нетрудоспособности.

По гражданско-правовому договору

Размеры отчислений идентичны, но в соцстрах могут не выплачиваться, если это прямо не указано в самом договоре.

Временно пребывающий из ЕАЭС

По трудовому договору

Подоходный налог (183 дня), %	Подоходный налог (после 183 дней), %	ПФР, %	Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), %	Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %
30	13	22	от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска	1,8

По гражданско-правовому договору

За сотрудников по договору оказания услуги или выполнения работ не делаются отчисления в соцстрах.

Временно пребывающий высококвалифицированный специалист

По трудовому договору

За таких иностранцев придется заплатить только 1/13 зарплату в качестве налогообложения и в соответствии с действующими тарифами отчисления в соцстрах на случай получения профессионального заболевания.

По гражданско-правовому договору

Уплачивается только 13% подоходного налога.

Временно пребывающий высококвалифицированный специалист из ЕАЭС

По трудовому договору

Помимо 13-процентного налога на доходы должны быть сделаны следующие отчисления:

• отчисления на случай ВН – 2,9%;
• на случай производственной травмы или заболевания – по тарифам;
• медицинская страховка – 5,1%.

По гражданско-правовому договору

Отличие от работников по ТД – не нужно платить за социальное страхование.

Дистанционный работник вне РФ

По трудовому договору

Делаются отчисления только в ФСС (несчастные случаи и профзаболевания).

Важно! Во избежание двойного налогообложения подоходный налог в России с такого лица также не должен удерживаться (если работник не является российским налоговым резидентом).

По гражданско-правовому договору

Поскольку работник не проживает в России и не может воспользоваться ни пенсией, ни социальным или медицинским страхованием – никакие взносы он не платит.

Беженец

По трудовому договору

НДФЛ, %	ПФР, %	ФСС (несчастные случаи), %	ФСС (нетрудоспособность), %	ФОМС, %
13	Да	2,9	5,1

По гражданско-правовому договору

Платежи те же, но в соцстрах они выплачиваются, только если это прописано в договоре.

Иностранец, получивший временное убежище

По трудовому договору

1. Налог на доходы – 13.
2. ПФР – 22.
3. ФСС – 1,8 + тариф (по профессиональному классу риска).
4. Медстрах – 5,1.

По гражданско-правовому договору

Те же, за минусом фонда социального страхования.

Иностранец с РВП

По трудовому договору

Подоходный налог (нерезиденты), %	Подоходный налог (резиденты), %	ПФР, %	Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), %	Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %	ФОМС, %
30	13	22	по тарифу	2,9	5,1

По гражданско-правовому договору

Размеры начислений соответствуют трудовым отношениям, но если этого не прописано в договоре, могут не проводиться взносы на социальное страхование.

Иностранец с РВП из ЕАЭС

По трудовому договору

Аналогичны расходам по работниках не из этого союза, но НДФЛ выплачивается в любом случае по ставке 13%.

По гражданско-правовому договору

Дополнительно по сравнению с трудовым договором можно сэкономить на платежах в ФСС.

Высококвалифицированный специалист с РВП

По трудовому договору

Помимо 13% НДФЛ и 22% – в ПФР, требуется оплата социальной страховки 2,9% + тариф (по несчастным случаям).

По гражданско-правовому договору

Оплачивается только налог и пенсионное страхование по указанным выше нормативам.

Высококвалифицированный специалист с РВП из ЕАЭС

По трудовому договору

Полностью как за российского работника, т.е. 13% подоходного налога и минимум 30,2% отчислений, включая

• 22 – пенсионная страховка;
• 5,1 – медицинская страховка;
• 3,1 – социальная страховка (2,9 + тариф от 0,2 до 8,5).

По гражданско-правовому договору

Размеры те же, но социальную страховку можно не платить.

Иностранец с ВНЖ

По трудовому договору

НДФЛ, %	Пенсионный фонд, %	ФСС (НС), %	ФСС (ВТ), %
13	22	+	2,9

По гражданско-правовому договору

Среди расходов – только первые два столбца из предыдущей таблицы.

Высококвалифицированный специалист с ВНЖ из ЕАЭС

По трудовому договору

См. таблицу в отношении специалистов не из экономического союза (+5,1% – на обязательное медицинское страхование).

По гражданско-правовому договору

• налог на доходы – 13;
• пенсионный фонд – 22;
• фонд медицинского страхования – 5,1.

Лицо без гражданства, временно пребывающее, с патентом

По трудовому договору

Должны производиться следующие платежи:

• тринадцатипроцентный налог;
• пенсионная страховка – 22%;
• социальное страхование – от 2 до 10,3%.

По гражданско-правовому договору

Только налог и пенсионное страхование в указанных выше размерах.

Лицо без гражданства, временно пребывающее, с разрешением на работу

По трудовому договору

Расходы в этом случае составят:

1. По налогу – 30 и 13 процентов для нерезидентов и резидентов соответственно.
2. Пенсионный фонд – стандартный платеж.
3. Соцстрах – 1,8% + тариф.

По гражданско-правовому договору

Первые два платежа по указанным в списке выше тарифам.

Лицо без гражданства с РВП

По трудовому договору

В полном объеме как на российского работника, но с нерезидентов необходимо удержать налог в размере 30% от заработка.

По гражданско-правовому договору

Те же условия, но если это не указано в договоре ГПХ, взносы на социальное страхование не начисляются.

Лицо без гражданства с ВНЖ

По трудовому договору

Идентичны перечислениям с работников, имеющих разрешение на временное проживание.

По гражданско-правовому договору

Как оформить и согласовать перепланировку квартиры в 2022 году

Оформление перепланировки квартиры вызывает много вопросов. Зачем это нужно, когда перепланировку нужно обязательно согласовывать, что потребуется, какая перепланировка вовсе запрещена. Мы собрали полную информацию, как в 2022 году оформить перепланировку правильно, чтобы все оформить законно и не попасть на штраф.

Что такое перепланировка

Понятие «перепланировка» дано в ст. 25. Жилищном Кодексе РФ. Это любая конфигурация квартиры, которая привела к изменениям в техническом плане объекта.

При перепланировке должны быть соблюдены установленные законодательством требования.

Каким образом оформлять перепланировку, зависит от запланированных работ.

Что нужно учитывать при перепланировке

Решив изменить конфигурацию квартиры, вы должны учесть следующие факторы:

• нельзя вносить изменения, которые ухудшат условия проживания других жильцов в доме;
• изменения потребуется согласовывать с органом местного самоуправления;
• работы должны производиться специализированной компанией, которая может осуществлять данные действия и состоит в СРО;
• при переносе газового оборудования работы должны выполнятся специализированной компанией, которая осуществляет техобслуживание и ремонт внутриквартирного или внутридомового газового оборудования.

Зачем согласовывать перепланировку

Согласование перепланировки – это требование закона. Необходимость в этом возникает из-за того, что при передвижении конструктивных элементов в квартире, можно повредить устойчивость самого дома.

Что включает понятие перепланировка:

• снос или смещение межкомнатных перегородок;
• объединение или разграничение комнат;
• перенос кухни и санузлов;
• перенос дверных проемов;
• перепланировка тамбуров.

Все, что приведет к изменению сведений, указанных в техническом паспорте квартиры нужно согласовывать.

Какие виды работ нужно предварительно согласовать

В таблице представлены работы, которые нужно согласовывать в обязательном порядке.

Работы, относящиеся к перепланировке

Работы, относящиеся к переустройству

1. Устройство несущих стен.

2. Перенос изменение границ уборных и ванных комнат.

3. Устройство/заделка проемов в перекрытиях и несущих стенах.

4. Изменение конструкции/устройство полов в домах с деревянными перекрытиями.

5. Устройство или разборка лестниц, ступеней, пандусов.

6. Устройство перегородок, создающих сверхнормативные нагрузки на перекрытия.

7. Устройство или разборка перегородок в домах с деревянными перекрытиями.

8. Устройство (перенос) кухонь,кухонь-ниш.

9. Устройство антресоли площадью не более 40% площади помещения, в котором она сооружается.

10. Работы по перепланировке помещения, расположенного в многоквартирном доме, который выступает объектом культурного наследия.

11. Установка в нежилых помещениях

12. дополнительного инженерного, технологического, санитарно-технического оборудования.

13. Перенос существующего оборудования с прокладкой дополнительных подводящих сетей.

14. Создание, ликвидация, изменение формы оконных и дверных проемов во внешних ограждающих конструкциях.

15. Работы по переустройству помещения,

16. расположенного в многоквартирном доме,

17. являющемся объектом культурного

Дополнительно должны быть согласованы работы, которые связаны с передачей в пользование части общего имущества и затрагивающие архитектурный облик многоквартирного дома.

Это относится к следующим работам:

• изменение места расположения и формы оконных и дверных проемов в стенах, крышах, без ослабления несущей способности элементов конструкций многоквартирного дома;
• устройство камина;
• осуществляя монтаж навесов на террасах, в проектах не допускается предусматривать надстройку стен нижерасположенного этажа;
• оборудование лоджий на первых этажах, если это не предусмотрено первоначальным планом.

Какие виды работ можно выполнять без получения разрешения жилищной комиссии

Без согласования можно осуществлять любые работы в квартире, которые не требуют внесения изменений в технический план объекта.

Что отсюда относится:

• замена электропроводки, не требующая штробления;
• монтаж трубопровода для ванной или туалета;

• выравнивание стен под поклейку обоев или нанесение краски;

• монтаж новых оконных рам или дверей;
• демонтаж старой ванны, раковины или унитаза;
• любая косметическая отделка квартиры;
• монтаж или снятие встроенных шкафов;
• демонтаж/ установка остекления балкона.

Что делать запрещено

Работы, ведущие к ухудшению условий эксплуатации многоквартирного дома и проживания граждан, и снижению прочности, устойчивости несущих конструкций здания, при котором может произойти их разрушение.

На какие работы разрешение не дадут:

• в результате которых будет затруднен доступ к инженерным коммуникациям;
• если нарушаются требования пожарной безопасности, строительные, санитарно-гигиенические, эксплуатационные нормы;
• при перепланировке, после которой объект станет не пригоден для проживания;
• работы, в результате которых увеличивается нагрузка на конструктивные элементы: устройство стяжек в полах, замена перегородок из легких материалов на перегородки из тяжелых, размещение дополнительного оборудованияв квартире;
• работы связанные с уменьшение сечения, демонтажом систем вентиляции;
• установка отключающих устройств на общедомовых инженерных сетях, если пользование ими будет оказывать влияние на потребление ресурсов в смежных помещениях;
• устройство балконов или ниш на вторых и выше этажах;
• перенос систем отопления (которые подключены к общедомовым) на балконы, лоджии, веранды;
• переустройство чердака;
• устройство полов с подогревом от общедомовых систем горячего водоснабжения или отопления;
• устройство на главном фасаде многоквартирного дома вентиляционных коробов;
• устройство проемов между жилыми комнатами и газифицированными кухнями с установленными в них газовыми водонагревателями без плотно закрывающейся двери.

Можно ли начать перепланировку до получения разрешения

На согласование перепланировки может потребоваться несколько дней, а иногда несколько недель, поэтому планировать ее лучше заранее.

Законом не запрещено начинать перепланировку до получения разрешения. Если вы заказывали проект в уполномоченной компании, можно с ними согласовать возможность начала работ и приступать к ремонту.

Допускается оформление перепланировки задним числом, однако это имеет высокий риск, что в согласовании откажут и обяжут вернуть все в исходное состояние.

Когда начинать перепланировку без получения официального разрешения однозначно не рекомендуется:

• затрагиваются несущие конструкции;
• вносятся изменения в общедомовые системы электро, водо, газо-снабжения;
• оборудования лоджий на первых этажах.

С чего начинать перепланировку

Если вы решились на перепланировку, которая предусматривает проведение перечисленных работ, придерживайтесь следующего плана:

1. Закажите проект в компании, которая имеет разрешение на проектные работы.
2. Получите разрешение в уполномоченном местном органе самоуправления.
3. Начинайте ремонт.
4. Осуществите сдачу выполненных работ и оформите акт.
5. При необходимости внесите изменения в Росреестр.

Особенности получения разрешения на перепланировку

Процедура оформления разрешения не простая. Давайте разберемся, как конкретно нужно действовать и куда обращаться.

Где взять проект перепланировки и что в нем должно быть

Первым этапом нужно заказать проект. Это можно сделать в любой строительной или архитектурной компании, состоящей в СРО, и имеющей разрешение на проектные работы.

Пример свидетельства о членстве в СРО:

Специалисты компании сделают осмотр квартиры и составят проект перепланировки, который должен включать все этапы перепланировки по видам работ:

• какие потребуются работы, в каком объеме;
• заключение о функционировании внутренних инженерных сетей;
• заключение о противопожарной безопасности;
• решение по организации производства работ.

Будет составлен проектный технический план квартиры после ремонта:

Куда подать документы на получение решения о согласовании

Документы подаются в уполномоченный местный орган самоуправления, жилищную комиссию. Например, в Москве – это Мосжилинспекция.

Это можно сделать лично, обратившись с пакетом документов в уполномоченный орган. В Москве возможна подача документов онлайн, воспользовавшись функционалом официального сайта мера Москвы https://www.mos.ru/.

Какие документы нужны для получения решения о согласовании

В обязательный перечень включены следующие документы:

• Запрос.
• Паспорт заявителя.
• Документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
• Учетно-техническая документация на квартиру.
• Согласие всех собственников квартиры.
• Проект переустройства.

Если производство работ связано с передачей в пользование части общего имущества, может потребоваться протокол решения общего собрания собственников квартир.

В Москве и ряде крупных городов можно заказать перепланировку по типовому проекту.

Как проходит проверка приемочной комиссии

Поданный запрос должен быть официально зарегистрирован. Далее осуществляется проверка документов и согласование между ведомствами.

Если проект типовой, может потребоваться выезд комиссии для уточнения возможности проведения работ. С собственником будет согласована дата и время посещения, после осмотра составляется соответствующий документ и прилагается к досье.

Результатом рассмотрения документов является формирование распоряжения о согласовании или запрете перепланировки квартиры на поданных условиях.

Сроки рассмотрения

В Москве запрос будет рассмотрен в течение 20 дней после регистрации. В отдельных случаях возможно продление срока до 30 дней:

• если квартира расположена на последнем этаже;
• когда перепланировка затрагивает внешнюю архитектуру здания;
• если дом является объектом культурного наследия.

В других городах сроки устанавливают местные уполномоченные органы.

Как получить акт о завершенных работах

Акт о завершенных работах оформляется после их полного окончания. Для этого нужно собрать пакет документов и сформировать запрос в уполномоченный орган.

Подаются те же документы, что и на получения согласование перепланировки плюс журнал производства работ.

Если работы требовали предварительного согласования, нужно будет представить акты освидетельствования скрытых работ, удостоверенные проектной организацией, занимавшейся составлением проекта.

После рассмотрения запроса формируется комиссия, состоящая из заявителя, специалиста компании, выполняющей работы, и представителя жилищной комиссии и согласовывается время и дата проведения осмотра выполненных работ. Доступ в квартиру должен быть организован в течение 5 дней после подачи заявления.

По результатам составляется акт.

Ввод в эксплуатацию и кадастр недвижимости

Перепланировка, которая внесла корректировки в технический план квартиры будет узаконена после внесения изменений в кадастр недвижимости.

Какие будут документы-основания:

• новый технический план квартиры с учетом изменений после перепланировки, выполненный специализированным кадастровым инженером, который является членом СРО кадастровых инженеров;
• акт выполненных работ.

Документы в Росреестр подает уполномоченный государственный орган. Взаимодействие между ведомствами происходит в электронном виде, поэтому собственнику ничего делать не потребуется.

На регистрацию изменений дается 15 дней, затем в течение 5 дней собственник должен получить уведомление о внесении изменений в ЕГРН. Для контроля можно заказать выписку из ЕГРН и проверить учет изменений.

Как продлить срок действия разрешения на перепланировку

Разрешение будет выдано сроком на 1 год. Если к этому времени перепланировка не закончена, нужно подать заявление на продление. Оно подается без приложения обосновывающих документов, но сделать это можно только 1 раз. Срок будет продлен еще на 6 месяцев.

В каких случаях решение о согласовании перепланировки может быть отозвано

Заявитель может по собственной инициативе отозвать решение в связи со следующими фактами:

• отказ от проведения запланированных работ;
• в случае смерти заявителя и переходе прав и обязанностей по отношении к квартире другому лицу.

Есть несколько причин, когда ранее выданное разрешение на перепланировку может быть отозвано на законных основаниях жилищной инспекцией:

• есть судебный акт об отмене решения жилищной инспекции согласования;
• заявитель привел квартиру в первоначальное состояние для устранения несоответствия выполненных работ согласованному проекту;
• когда после выдачи согласования были обнаружены несоответствия или противоречивые данные;
• если от уполномоченного органа поступило распоряжение о прекращении действия согласования в доме, являющемся объектом культурного наследия.

Что делать при получении отказа

Если вы получили уведомление в отказе от выдачи согласования на проведения перепланировки, в документе будет указано, на каком основании это произошло с обязательной ссылкой на правоустанавливающий акт.

В таблице представлены причины отказов и способы решения проблемы.

Представлены не все требуемые документы

Необходимо собрать заново пакет документов, приложить отказ и сдать их на повторное рассмотрение

Документы представлены в ненадлежащий орган

На сайте администрации уточнить, какой орган осуществляет выдачу согласования на перепланировку и подать документы по назначению

Несоответствие проекта перепланировки установленным требованиям

Обратиться в компанию, которая делала проект с требованием устранения выявленных ошибок

Несоответствие состояния помещения проекту

Если вы отклонились от утвержденного проекта, необходимо поправить проект и подать заново на согласование и организовать еще раз выход комиссии

Если заявитель в течение 5 дней не предоставил комиссии доступ в квартиру

Заново подавать документы на перепланировку.

Могут быть и ошибочные отказы, например, фактически документ представлен, а в основании написано, что его необходимо представить. В этом случае нужно указать, что документ присутствует в описи и подавать запрос снова. Практика показывает, что в таких случаях повторные заявления рассматриваются быстрее.

Если вы считаете, вам отказали неправомерно, можно записаться на прием к председателю жилищной комиссии и попробовать аргументированно доказать свою правоту.

В противном случае придется отстаивать свои права в суде. Увеличит вероятность положительного исхода, если представить расчёт, выполненный в архитектурном бюро, согласно которому перепланировка безопасна для дома и не нарушает установленных норм.

Штрафные санкции за незаконную перепланировку

Если соседи или управляющая компания пожаловались на перепланировку, будут применены следующие санкции:

• штраф 2000–2500 руб. В Москве рассматривается возможность увеличения штрафа до 100 тыс. руб.;
• жилищная инспекция вправе подать в суд на нарушителя с требованием приведения помещения в исходное состояние, согласно существующим документам;
• при невыполнении судебного решения квартиру могут отобрать и продать с торгов.

К последней мере прибегают крайне редко, но закон допускает такое решение проблемы.

Какие могут быть еще выставлены требования к перепланировке?

Контролирующий орган может предъявить дополнительные требования по ведению журнала работ, оформлению актов на скрытые работы и т.д.

Как снизить вероятность получения отказа в перепланировке?

Чтобы быть уверенным, что ваши замыслы по перепланировке можно будет воплотить на законных основаниях, можете сделать следующее:

• Перед тем, как что-то предпринимать, соберите документы на квартиру, нарисуйте план ваших намерений и обратитесь в уполномоченный орган или в архитектурную компанию за консультацией.
• Попробовать найти информацию самостоятельно в интернете. Это способ бесплатный, но не самый удачный, т. к. положительного результата он не гарантирует.
• Обратиться в аутсорсинговую компанию, которая занимается перепланировками «под ключ», и вам не потребуется ничего делать самостоятельно.

Чем отличается процедура перепланировки квартиры в новостройке?

Только перечнем документов, предоставляемых в уполномоченный орган для получения разрешения.

Дополнительно потребуется представить:

• договор на участие в долевом строительстве, предусматривающий положения о согласии застройщика на перепланировку помещения;
• акт приема-передачи недвижимости.

Переустройство и перепланировка жилых помещений – как согласовать по нормам 2022 года

Ремонт в квартире может включать в себя снос стен, объединение комнат, перемещение плиты на кухне, новые проемы. Одна часть работ считается перепланировкой, другая – переустройством. Объединяет эти два понятия – необходимость в соблюдении всех законодательных требований и строительных норм.

В этой статье мы расскажем:

• что относится к перепланировке, а что – к переустройству и в чем между ними разница;
• какие ошибки нельзя допускать при ремонте квартиры;
• где, как и сколько стоит согласовать перепланировку и переустройство жилых помещений в Москве.

Коротко о том, что такое переустройство и перепланировка

Разграничение понятий дает Жилой кодекс РФ:

• перепланировка – это изменение конфигурации жилого помещения, требующее внесения изменения в технический паспорт. То есть это все работы, которые меняют первоначальный поэтажный план квартиры – объединение комнат между собой или их присоединение к лоджии, перенос кухни в другую часть квартиры, создание гардеробных или новых проемов, расширение комнат за счет соседних помещений.
• переустройство – это установка, замена или перенос инженерных сетей, санитарно-технического, электрического или другого оборудования, также требующие внесения изменений в технический паспорт квартиры. Например, перенос сантехнического оборудования или газовой плиты.

Пример дизайн-проекта квартиры, в котором сделана кухня-ниша. Здесь были объединены перепланировка и переустройство с переносом электрической плиты на другое место:

Ванную комнату совместили с туалетом.

Список работ, относящихся к перепланировке квартиры и переустройству

Самые частые работы по перепланировке:

• объединение ванной комнаты и туалета;
• расширение санузла за счет коридора или кладовых;
• объединение кухни с гостиной (при условии электрической плиты в квартире – с газовой это запрещено делать);
• перенос кухни в другую часть квартиры (прихожую, гардеробную) с созданием кухни-ниши;
• новые проемы в перегородках и стенах;
• демонтаж стен и создание новых межкомнатных перегородок в других местах;
• объединение лоджии с комнатой или кухней (разрешено только с установкой двойного стеклопакета);
• перенос дверных проемов;
• создание дополнительного санузла;
• демонтаж либо создание новой гардеробной или встроенного шкафа;
• монтаж антресоли или антресольной полки.

Под переустройством квартир понимаются такие виды работ, как:

• замена газовой плиты на электрическую;
• перенос плиты на кухне в другое место;
• перенос нагревательных сантехнических и газовых приборов;
• проведение сантехники в новые ванные, душевые комнаты или туалеты;
• прокладка новых или замены существующих подводящих и отводящих трубопроводов, электрических сетей и устройств для установки душевых кабин, джакузи, стиральных машин повышенной мощности;
• установка или замена оборудования, увеличивающее потребление электричества или воды;
• перенос радиаторов отопления в квартире (исключение составляет их вынос на балкон или лоджию – это запрещено);
• демонтаж подводящих сетей или инженерного оборудования, если при этом сохраняются существующие стояки.

Для всех этих работа нужен проект перепланировки. Его готовит проектное бюро с допуском СРО.

Пример проекта перепланировки квартиры в доме серии КОПЭ, где была перенесена электрическая плита на кухне в другое место, сделана гидроизоляция, демонтированы и возведены заново перегородки. Газовую плиту также можно передвигать, но если вы перемещаете ее хотя бы на 15-20 см, это необходимо отмечать в проекте и согласовывать как перепланировку.

Что запрещено при перепланировке и переустройстве

Есть ряд работ, которые нельзя делать в квартире во время ремонта – их не согласует Мосжилинспекция, поскольку это небезопасно для вас и соседей, ухудшает условия проживания в квартире и доме. Нельзя:

• переносить санузлы в комнаты и на кухню;
• объединять лоджию или балкон с комнатой без установки двухкамерного стеклопакета, так как это нарушает тепловой контур дома;
• закладывать или демонтировать сантехнические короба и вентиляционные блоки – они должны находится в том же месте и таком же виде, как отмечены на плане квартиры. Также не допускается их переоборудование под полки;
• делать новые проемы, ниши, отверстия в стенах-пилонах или диафрагмах, а также в колоннах и стойках;
• уменьшать минимально допустимую жилую площадь комнат;
• замуровывать газовые трубы или центральное отопление.

Пример неправильного объединения кухни с лоджией – эти помещения обязательно должен разделять стеклопакет – можно распашной или раздвижной по типу «французского» окна. Ремонт не будет согласован Мосжилинспекцией до тех пор, пока хозяева не установят разделяющую перегородку.

Все ошибки перепланировки и переустройства мы собрали в нашей памятке по ремонту.

Что можно сделать в квартире без согласования

Есть ряд работ, которые можно провести во время ремонта и не согласовывать их с Мосжилинспекцией. Они никак не влияют на план БТИ и не считаются перепланировкой или переустройством:

• монтаж нового напольного покрытия, если при этом не затрагивается внутренняя конструкция пола;
• замена инженерных коммуникаций, если не меняется расположение основных их узлов;
• замена электропроводки со штробами стен;
• прокладка новых труб для санузла;
• выравнивание стен под покраску или под обои;
• установка новых дверей;
• замена окон;
• замена ванны, унитаза, раковины, мойки;
• отделка помещения — покраска стен, замена обоев и потолочного покрытия.

Сегодня не считается перепланировкой остекление балкона. Но 1 марта 2022 года вступают в силу новые правила эксплуатации жилья. Собственникам придется узаконивать остекление балкона или лоджии. В противном случае придется платить штраф и приводить холодное помещение в его первоначальное состояние.

В законодательстве регулярно что-то меняется, и вы можете об этом не знать. Мы всегда в курсе всех нововведений. Получите нашу бесплатную консультацию – напишите нам в WhatsApp, что хотите сделать в квартире, и мы расскажем, законно это будет или нет. А если нет, то подскажем пути решения проблемы:

Задайте вопрос эксперту в WhatsApp

Здравствуйте! 👋 Вы можете задать мне любой интересующий вопрос в WhatsApp.

Получите консультацию специалиста или отправьте нам на предварительную оценку необходимые документы.