Налоги в Азии; Налоги в мире

Налоги в Азии

Налоговая система Китая

Налоговая система Китая является сборником постановлений, правил и отношений, которые регулируют процесс уплаты налогов предприятиями, предпринимателями и другими субъектами, обязанными к уплате налогов. В последние двадцать лет налоговая система Китая претерпела большое число изменений, целью которых было придание всей системе максимальной гибкости, а также высокой эффективности.

Для любого государства налоговые поступления – это основной метод наполнения бюджета, а Китай является одним из мировых лидеров по объему сбора налогов. Несмотря на наличие налоговых льгот для некоторых районов Китая, а также на малую дисциплинированность некоторых предприятий, сумма налогов, получаемых Китаем, ежегодно возрастает.

Налоговой системой Китая предусмотрено 25 видов различных налогов. Все эти налоги условно можно поделить на насколько групп:

с дохода;
с оборота;
имущественные;
взимаемые за использование природных ресурсов;
сельскохозяйственные;
налоги, которые необходимо выплачивать при совершении каких-либо действий (вывоз товаров из Китая, гербовый сбор и так далее).

К компаниям, работающим в Китае, но принадлежащим иностранцам, может быть применено 14 различных видов налогов. Тем не менее, все эти налоги позволяют получать прибыль, так как экономика Китая, как известно, растет во многом за счет того, что множество иностранных компаний открывают здесь свои производства.

Нам, конечно, тяжело представить, как происходит заполнение декларации по налогу на прибыль в Китае, но, думаю, китайцы делают это с большим удовольствием, чем мы, так как понимают, что на налоги уйдет не вся прибыль предприятия, а также, подтверждением необходимости выплаты налогов является стремительный рост экономики Китая.

Налоговая система Южной Кореи.

прямые налоги, к которым относятся налог на прибыль, корпоративный налог, налог с наследства и дарения
косвенные налоги, к которым относятся налог на добавленную стоимость, акциз на алкогольную продукцию, транспортный налог, налог на пользователей телефонов.

областные ( провинциальные) налоги: лицензионный сбор, налог на содержание автомобильных дорог, налог на развитие региона
городские налоги: акциз на табачную продукцию, налог на пользователей автодорог, регистрационный сбор.

Доля национальных налогов в общей сумме налоговых поступлений составляет 80,2 %, в то время как доля местных налогов – 19,8 %.
Наибольший удельный вес в структуре национальных налогов занимают: налог на добавленную стоимость — 23,6 %, налог с доходов (налог на прибыль) – 18,6 %, корпоративный налог –11,8 %.
Национальная налоговая политика находится под юрисдикцией Министерства Финансов и Экономики, которая также включает Национальное Налоговое управление и Национальный Налоговый Колледж.
Управление налогообложения Министерства Финансов и Экономики ответственно за планирование налоговой политики и разработки налоговых законов. Национальный Налоговый колледж ответственен за обучение студентов, которые впоследствии будут работать налоговыми инспекторами.
В основе налоговой системы страны лежит целенаправленная политика на стимулирование экспорта продукции за рубеж.:

— освобождение от налогов и пошлин импорта промежуточных товаров и оборудования
— скидки косвенного налогообложения (например товарного и корпоративного налогов) при производстве изделий, предназначенных на экспорт
— скидка на 50 % налога на прибыль от экспортных операций

Иностранным компаниям, работающим в непроизводственном секторе, предоставляются кредиты для уплаты налоговая на добавленную стоимость и расходов, связанных со становлением их бизнеса. Таким образом, иностранные корпорации имеют возможность покрыть расход на добавочную стоимость, выплачиваемого на закупки товаров и использование услуг в Корее. В эти услуги входят расходы на размещение сотрудников компании, выплаты на рекламу и аренду офисов, коммунальные услуги.
Как официально заявили представители Министерства финансов и экономики, введение кредитной системы по налогам на добавочную стоимость разработано для того, чтобы подвести ближе корейскую налоговую политику к прогрессивным странам, которые используют систему налога на добавленную стоимость. Введение схемы кредита по налогу на добавленную стоимость позволит корейским корпорациям, действующим в Германии, тоже получать кредиты на налог на добавленную стоимость, так как Германия применяет принцип взаимности в налогообложении зарубежных фирм, действующих на ее территории. Для того, чтобы получить кредиты на выплате налога на добавленную стоимость, иностранным корпорациям необходимо только представить соответствующие документы в налоговую службу.

Налоговая система Вьетнама

Несмотря на то, что налоговое законодательство Вьетнама составлено исключительно детально, оно подвержено (особенно в том, что касается иностранных инвестиций) постоянному пересмотру и изменениям. Поэтому всем потенциальным иностранным инвесторам рекомендуется обратиться к местному юристу во Вьетнаме, хорошо осведомленному о нюансах налоговых вопросов.

В целом, перечень налогов, с которыми наиболее часто сталкивается иностранный инвестор во Вьетнаме, на сегодня сводится к следующим видам:

корпоративный налог на прибыль;
налог на добавленную стоимость;
специальный налог с продаж;
возвратный налог у источника;
налог на импорт и экспорт;
налог на использование государственных природных ресурсов;
подоходный налог с физических лиц.

Все юридические лица платят во Вьетнаме единый корпоративный налог в размере 25%.

Для предприятий нефтегазовой отрасли, а также других сфер, связанных с освоением природных ресурсов, ставка налога варьируется от 32% до 50% в зависимости от конкретного проекта.

С 2009 года малые и средние предприятия (с уставным капиталом менее VND10 млрд. и числом сотрудником менее 300) получили право на 30% сокращение налога.

Предприятия, инвестирующие в следующие проекты, могут также получить налоговые каникулы от 1 до 8 лет, или налоговые льготы от 2 до 15 лет, а в отдельных случаях — на весь срок действия проекта:

сфера услуг, принадлежащих к перечню государственно стимулируемых проектов;
развитие районов с социально-экономическими проблемами;
экспорт, как минимум, 50% продукции из промышленных зон;
инвестиции в специальные экономические зоны;
развитие здравоохранения, образования, а также организация соответствующих тренингов и научных исследований;
строительство и управление инфраструктурой в районах с социально-экономическими проблемами и т.п.

Налог на прибыль для таких предприятий может варьироваться от 10% до 20%.

К другим корпоративным налогам во Вьетнаме можно отнести такие, как:

Налог на имущество, который взимается муниципальными налоговыми органами с фактически занятой собственности;
Гербовый сбор, взимаемый в размере от 0,5% до 15% при передаче имущества;
Лицензионная пошлина, которая уплачивается в конце первого месяца работы новых компаний и 31 января каждого года уже действующими компаниями.

Налоговая ставка лицензионной пошлины (годовая) зависит от уставного капитала следующим образом:

Более VND10 млрд. — VND3, 000,000

VND 5 млрд. — VND 10 млрд. — VND2, 000,000

VND 2 млрд. — VND 1 млрд. — VND5, 500.000

Менее VND1 млрд. — VND2, 000,000

Ставка налога на добавленную стоимость во Вьетнаме варьируется следующим образом:

нулевая ставка применяется к экспорту, перестраховке за границей, кредитным услугам за границей, заграничным финансовым инвестициям, заграничным портфельным инвестициям;
ставка в размере 5% применяется к таким товарам, как вода, удобрения, лекарства, образовательное оборудование, детские игрушки, книги по науке и искусству, натуральные агропромышленные продукты, корм для животных, услуги научного и агрокультурного назначения и т.п.;
стандартная ставка в 10% применяется к большинству товаров и услуг.

Некоторые виды товаров и услуг, например, передача прав на землю, определенные виды финансовых и медицинских услуг, обучение, страхование жизни и некоммерческое страхование, общественный транспорт, передача компьютерных технологий, материалы для производства экспортной продукции и т.п. освобождены от уплаты НДС.

Налог с продаж по ставкам от 10% до 80% налагается на следующие виды товаров и услуг: сигареты, пиво, алкоголь, легковые автомобили, бензин, кондиционеры, игральные карты, обрядовая рисовая бумага и предметы; торговля на дискотеках, массаж, караоке, игровые автоматы казино, продажа лотерейных билетов, продажа тренингов по гольфу.

Товары и услуги, которые облагаются во Вьетнаме налогом с продаж, не облагаются НДС, и наоборот.

В возвратный налог у источника попадают следующие налоги:

на дивиденды по ставке 10% или иной ставке, если это предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения;
на роялти по ставке 10%, за исключением случая, когда авторские права являются частью вносимых в уставной капитал средств;
на лизинговые операции по ставке 5% удерживается с предполагаемой прибыли и по ставке 5% в виде НДС. От данного налога освобождаются сделки по лизингу самолетов и судов, которые не могут быть произведены во Вьетнаме, а потому импортируются.

Пошлины на импорт во Вьетнаме подразделяются на три категории:

стандартной ставка, которая обычно на 50% больше льготной, применяется для тех стран, что не подписали с Вьетнамом соглашения о пошлинных тарифах;
льготная ставка применяется для стран, подписавших соглашение о пошлинных тарифах (примерно 70 стран);
особо льготная ставка (от 0% до 5%) применяется для стран азиатского региона, подписавших с Вьетнамом соответствующее соглашение (за исключением алкогольной продукции, на которую действует ставка в размере 100%).

Иностранные инвесторы освобождены от импортных пошлин (которые варьируются во Вьетнаме от 0% до 45%) на товары, ввезённые в качестве уставного взноса.

Все физические и юридические лица во всех секторах экономики Вьетнама уплачивают налог на использование государственных природных ресурсов — от 1% до 40%.

Иностранцы, проживающие во Вьетнаме более 30 дней, обязаны уплачивать подоходный налог по следующей схеме:

иностранцы, проживающие во Вьетнаме от 30 до 183 дней, уплачивают подоходный налог по фиксированной ставке в 25%;
иностранцы, проживающие во Вьетнаме от 183 и более дней (так называемые, «местные резиденты»), уплачивают подоходный налог по прогрессирующей шкале ставок — от 10% до 50%. Минимальная сумма дохода для исчисления налога составляет 8 млн. вьетнамских донгов (примерно US$ 500).

Иностранные инвесторы вправе репатриировать прибыль за границу только после окончания фискального года, подачи налоговой декларации и уплаты соответствующих налогов.

Недвижимость за рубежом: особенности налогообложения

Российский налогоплательщик, будь то предприниматель-резидент или компания, может обладать зарубежным недвижимым имуществом. Альберт Юсуфов, ведущий юрисконсульт КСК групп, рассказал об особенностях налогообложения таких объектов.

Покупка недвижимости за рубежом может повлечь за собой возникновение следующих сборов:

налог на имущество организаций в России и корпоративный налог в иностранной юрисдикции в отношении доходов, получаемых от использования недвижимого имущества, а также в отношении доходов, получаемых при продаже этого имущества;
налог на прибыль организаций в России в отношении доходов, получаемых от использования недвижимого имущества, а также в отношении доходов, получаемых при продаже этой собственности;
налог на имущество в государстве нахождения собственности квадратных метров.

Действие норм СИДН

В первую очередь хотелось бы отметить важную особенность применения норм соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Важно понимать, что все СИДН, применяющиеся в РФ (сейчас – семьдесят восемь), действуют в отношении налогов на доходы и капиталы. Это означает, то что такие СИДН не отменяют двойное налогообложение на налог на недвижимость, в связи с чем российская компания, владеющая зарубежной недвижимостью, вынуждена платить налог на недвижимое имущество как в иностранном государстве, так и в России. При этом немаловажно отметить, что нормы СИДН регулируют налогообложение доходов, получаемых от использования недвижимости, а также налогообложение доходов от продажи недвижимости. В отношении налогообложения доходов от сдачи метров в аренду, как правило, применяется норма следующего содержания: «Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве». Это означает, что в случаях, когда компания из РФ владеет недвижимостью за рубежом и получает доход от сдачи имущества в аренду, такой доход будет облагаться налогом как в России, так и в иностранном государстве. В отношении налогообложения доходов при продаже недвижимости, в СИДН, как правило, действует следующая норма: «Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в другом Государстве». Это значит, что такие доходы будут облагаться налогом как в России, так и за рубежом.

Российский налог на имущество

В соответствии со статьей 374 Налогового кодекса, объектами обложения налогом на имущество для российских компаний признается недвижимость, в том числе на основании ограниченных вещных прав, находящееся на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. Соответственно, дом/строение/сооружение, находящееся в иностранном государстве и которое учитывается на балансе российской компании, будет облагаться налогом на имущество на общих основаниях. Так, ставка налога в соответствии со статьей 380 Налогового кодекса не может превышать 2,2 процента, но, как известно, субъекты Федерации вправе уменьшать ставку по данному налогу.

Как было рассмотрено ранее, СИДН никоим образом не элиминируют двойное налогообложение в отношении имущественного налога, однако данную функцию выполняет внутренняя норма – статья 386.1 НК РФ. Как гласит статья, уплаченные компанией за пределами России суммы налога в отношении имущества, принадлежащего фирме из РФ и расположенного на территории иностранного государства, засчитываются при уплате имущественного налога в России. Размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории РФ, не может превышать размера суммы налога, подлежащего уплате данной организацией в России.

Зарубежный налог на имущество

Сложно найти юрисдикцию, где бы не взимался налог в отношении недвижимого имущества. Российская Федерация не является исключением. Компании из РФ обязаны уплачивать налог на недвижимость в странах, где расположено недвижимое имущество. Так, например, в ФРГ налог на недвижимость взимается на муниципальном уровне. Базовая федеральная ставка имущественного налога составляет 0,35 процента от оценочной стоимости. Эта процентная ставка увеличивается на муниципальный коэффициент. Таким образом, ставка налога составляет в среднем от 1,5 до 2,3 процентов. В Итальянской Республике недвижимость также подлежит налогообложению на муниципальном уровне. Базовая ставка налога составляет 0,75 процентов от оценочной стоимости имущества, при этом муниципальные органы могут увеличивать ставку. Как правило, суммарный размер налогообложения варьируется от 1,7 до 2,2 процента.

Доход от использования недвижимого имущества и его продажи в странах, в которых находится собственность, принадлежащая компании из РФ, как правило, не освобождается от налогообложения. Налог в отношении таких доходов взимается на общих основаниях.

Интересно, что в Латвии действует общая ставка налога в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости недвижимости. Земельные участки относятся к недвижимости, и в их отношении также взимается налог на недвижимое имущество (в России земельные участки облагаются земельным налогом) по аналогичной ставке – 1,5 процента. При этом земельные участки, предназначенные для ведения сельского хозяйства, но не используемые для этих целей, облагаются по повышенной ставке – три процента.

Налог на прибыль организаций в РФ

В соответствии со статьей 274 Налогового кодекса, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, то есть доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Если российская компания сдает зарубежное недвижимое имущество в аренду, то такой доход от арендной платы она должна учитывать следующим образом:

как выручка и в бухгалтерском, и в налоговом учете – в случаях, когда сдача имущества в аренду является одним из основных видов деятельности компании;
как прочие доходы в бухучете и как внереализационные доходы в налоговом учете – в остальных случаях.

Если компания из РФ продает недвижимость, находящуюся в иностранном государстве, то доход от продажи имущества и, соответственно, расход – в виде остаточной стоимости, признается компанией на дату передачи недвижимого имущества покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. Таким образом, доходы от сдачи имущества в аренду в России облагаются по стандартной ставке налога на прибыль – 20 процентов (после уменьшения на величину произведенных расходов).

СИДН позволяют облагать налогом доходы от использования имущества и от его продажи как в России, так и в иностранной юрисдикции, что подразумевает под собой двойное налогообложение. В данном случае статья 311 Налогового кодекса позволяет избежать двойного налогообложения. Так, согласно пункту 3 данной статьи, суммы налога, выплаченные в соответствии с иностранным законодательством организацией из РФ, засчитываются при уплате такой организацией налога в бюджет Российской Федерации. Размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за рубежом, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет России.

Корпоративный налог в иностранных юрисдикциях

Сравнительный анализ налога на жилую недвижимость в странах Центральной Азии

доктор экономических наук, кандидат технических наук

доцент, Кыргызско-Российский славянский университет

720000, Киргизия, г. Бишкек, ул. Киевская, 44

associate professor of the Department of Mathematical Methods and Research of Economic Operations at Kyrgyz Russian Slavic University

720000, Kirgiziya, g. Bishkek, ul. Kievskaya, 44

Просмотров статьи: 11231 c 5.5.2015

Дата направления статьи в редакцию:

Дата публикации:

Аннотация: Центральноазиатские страны СНГ, оформившись в независимые государства, столкнулись с необходимостью построения собственных налоговых систем. Одним из новых налогов, разработка методологии и введение которого сопровождались и продолжают сопровождаться политическими, социальными и техническими проблемами, является налог на жилое недвижимое имущество. Представленная статья начинает цикл исследований, посвященных сравнительному анализу основных составляющих налога на жилое недвижимое имущество в странах бывшего Советского Союза. Критериями для проведения сравнений были приняты базовые принципы налогообложения, уточненные и дополненные автором для случая жилой недвижимости. Методология исследования базируется на анализе действующих законодательных документов, регулирующих формирование и администрирование налога на жилую недвижимость в центральноазиатских странах СНГ, обобщении и систематизации полученных результатов. Основными результатами проведенного исследования являются выявленные различия в методологии налогообложения жилой недвижимости в центральноазиатских странах СНГ, в уровнях соответствия используемой в этих странах методологии базовым и дополнительным принципам налогообложения жилой недвижимости, предложенным автором. Кроме того, определены направления совершенствования методологии налогообложения жилой недвижимости в анализируемых странах.

Ключевые слова: налог на жилье, налоговые льготы, налоговая база, модель налога, базовые принципы налогообложения, принципы налогообложения жилья, объект налогообложения, субъект налогообложения, центральноазиатские страны СНГ, Налоговый кодекс

Abstract: Having gained their independency, Central Asian CIS countries faced the need to develop their own taxation systems. Property tax is one of the new taxes which development and implementation has been accompanied with political, social and technical problems. The present article continues the series of researches devoted to the comparative analysis of the main components of property tax in the countries of the former Soviet Union. Criteria for the comparison anaysis included the basic principles of taxation specified and completed by the author for property tax. The methodology of the research is based on the analysis of effective legislative documents regulating the development and administration of property tax in the countries of the Central Asia as well as the summary and systematization of the results. The main result of the research is the description of differences in the methods of taxation of property in the countries of Central Asia and the levels of conformity of methods used in these coutnries to the basic and complementary principles of property taxation offered by the author. In addition, the author also describes directions for improving methods of property taxation in the aforesaid countries.

tax code, Central Asian CIS countries, subject of taxation, object of taxation, principles of property taxation, basic principles of taxation, tax model, taxable income, tax exemptions, property tax

За годы независимого существования, страны Центральной Азии, входящие в Союз Независимых Государств (СНГ) разработали собственные системы налогообложения, в том числе жилой недвижимости, которая является социально значимым экономическим объектом в экономике любого государства.

В странах Центральной Азии жилье традиционно относится к ценностям, которые в системе экономических отношений находятся в основе существования патриархального института семьи. Именно это обстоятельство затрудняло принятие политических решений для введения налога на жилье, а там где он был введен, одновременно вводились льготы и преференции собственникам жилья с целью облегчения налогового бремени, иногда таким образом, что практически все жилье выводилось из-под налогообложения.

Ниже рассмотрены основные составляющие налога на жилье (в терминах, используемых в национальных Налоговых кодексах или соответствующих законах) в странах Центральной Азии, входящих в СНГ, по данным на декабрь 2015 г.

Киргизия

В Киргизии налог на жилье начал взиматься с 2010 г. [1]

Объект налогообложения – жилье, предназначенное для постоянного или временного проживания, не используемое для осуществления предпринимательской деятельности.

Субъект налогообложения – физическое лицо, обладающее правом собственности на жилье на территории Киргизии.

Налоговая база – налогооблагаемая стоимость жилья, определяемая в порядке, установленном в Налоговом кодексе.

Льготы, относящиеся к объекту жилой недвижимости. Не облагаются налогом 80 м 2 квартиры и 150 м 2 жилого дома усадебного типа. (Приведенные нормы относятся к г. Бишкек. Для других населенных пунктов необлагаемая налогом площадь жилья зависит от численности населения в населенном пункте и может достигать до 290 м 2 для квартир и 350 м 2 для жилых домов усадебного типа. Нормы применимы только к одному объекту жилой недвижимости из принадлежащих налогоплательщику.)

Льготы, относящиеся к налогоплательщику, предоставляются лицам 10 категорий.

Ставка налога составляет 0,35% от налогооблагаемой стоимости жилья.

Н = С * (П-П1) * Крег * Кзон*СН, где

Н – налог, сом/год;
С – стоимость одного квадратного метра общей площади жилья, зависит от материала стен и возраста строения, принимает значения от 5 000 до 15 000 сом/м 2 ;
П – общая площадь жилья, м 2 ;
П1 – площадь жилья, не подлежащая налогообложению, м 2 ;
Крег – региональный коэффициент принимает значения от 0,1 до 1 в зависимости от местонахождения жилья на территории Киргизии;
Кзон – зональный коэффициент, учитывает изменение налогооблагаемой стоимости жилья в зависимости от его местоположения в населенном пункте;
СН – ставка налога, %.

Исчисление налога на жилье производится налогоплательщиком самостоятельно.

Налог на жилье относится к местным налогом и сборам в составе налога на имущество.

Казахстан

В Казахстане налог на жилье начал взиматься с 2005 г. [2] .

Объект налогообложения – жилое помещение, не используемое в предпринимательской деятельности.

Субъект налогообложения – физическое лицо, обладающее правом собственности на жилье на территории Казахстана.

Налоговой базой является стоимость жилья, устанавливаемая по состоянию на 1 января текущего года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество.

Нет льгот, относящихся к объекту жилой недвижимости.

Льготы, относящиеся к налогоплательщику, предоставляются лицам 6 категорий.

Ставка налога зависит от стоимости жилья и, в основном, варьирует от 0,05% до 0,5%. (Эффективная ставка налога теоретически может достигать и больших размеров, так как налог складывается из постоянной и переменной частей, зависящих от налогооблагаемой стоимости жилья.)

Н = Ф(СН, (БС * П * Kфиз * Кфункц * Кзон * Кизм.мрп.)), где

Н – налог, тенге/год;
Ф – функция от ставки налога и налогооблагаемой стоимости жилья;
БС – базовая стоимость 1 м 2 жилья, принимает значения от 2 700 до 60 000 тенге;
П – полезная площадь жилья, м 2 ;
Кфиз – коэффициент физического износа;
Кфункц – коэффициент функционального износа;
Кзон – коэффициент зонирования;
Кизм.мрп – коэффициент изменения месячного расчетного показателя ;
СН – ставка налога является функцией от налогооблагаемой стоимости жилья.

В Налоговом кодексе Республики Казахстан детально прописаны нормативы для расчета значений всех коэффициентов, входящих в модель налога. [2]

Исчисление налога производится налоговыми органами по месту нахождения жилья, независимо от места жительства налогоплательщика.

Налог на жилье относится к местным налогом и сборам в составе налога на имущество физических лиц.

Таджикистан

В Таджикистане налог на жилье начал взиматься с 2005 г. [3]

Объект налогообложения – квартира, жилой дом, объект незавершенного жилищного строительства с момента проживания в нем.

Субъект налогообложения – физическое лицо, обладающее правом собственности на жилье на территории Таджикистана.

Налоговой базой является общая площадь, занимаемая объектом жилой недвижимости.

Нет льгот, относящихся к объекту жилой недвижимости.

Льготы, относящиеся к налогоплательщику, предоставляются лицам 10 категорий.

Ставка налога равна 3% или 4% от Показателя для расчетов. Показатель для расчетов устанавливается законом на 1 января налогового года.

Н – налог, сомони/год;
П – общая площадь жилья, м 2 ;
СН – ставка налога;

ПДР – Показатель для расчетов;
Крег – региональный коэффициент, принимает значения от 0,09 до 1, в зависимости от местонахождения жилья на территории Таджикистана.

Исчисление суммы налога проводится налоговыми органами по месту расположения жилья.

Налог на жилье относится к местным налогом и сборам в составе налога на недвижимое имущество .

Узбекистан

В Узбекистане налог на жилье начал взиматься с 2008 г. [4]

Объект налогообложения – жилой дом, квартира.

Субъект налогообложения – физическое лицо (включая иностранных граждан), владеющее жильем на территории Узбекистана.

Налоговой базой является инвентаризационная стоимость жилья, определяемая органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимость. При отсутствии инвентаризационной стоимости, налогооблагаемой базой является условная стоимость жилья, устанавливаемая законодательно.

Нет льгот, относящихся к объекту жилой недвижимости.

Льготы, относящиеся к налогоплательщику, предоставляются лицам 10 категорий.

Ставка налога ежегодно устанавливается Постановлением Президента Республики Узбекистан. (Например, на 2015 г. использовалось Постановление «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год»).

Н = ИС*СН или Н = УС*СН, где

Н – налог, узбекский сум/год;
ИС – инвентаризационная стоимость, сум;
УС – условная стоимость, сум;

СН – ставка налога, %;

П – общая площадь жилья.

Исчисление налога производится органами государственной налоговой службы по месту расположения жилья, независимо от места жительства налогоплательщика.

Налог на жилье относится к местным налогом и сборам в составе налога на имущество физических лиц.

Туркмения

В Туркмении, которая является ассоциированным членом СНГ, налога на жилье нет. [5]

Сравнительный анализ

Для дальнейшего сравнительного анализа методологий налогообложения жилья целесообразно, в качестве критериев, воспользоваться базовыми принципами налогообложения, уточненными и дополненными автором статьи:

1. Объектом налогообложения является жилье, не используемое для предпринимательской деятельности.

2. Налог платят все собственники жилья.

3. Налогооблагаемая стоимость жилья учитывает различия в основных рыночных ценообразующих факторах.

4. Расчет налогооблагаемой стоимости жилья осуществляется по модели массовой оценки.

5. Предоставление льгот жилью осуществляется в виде необлагаемого минимума общей площади.

6. Льготы предоставляются малообеспеченным налогоплательщикам, владеющим жильем.

7. Налог на жилье является местным.

8. Налог на жилье является прогрессивным.

9. Ставка налога на жилье является переменной.

10. В целях сокращения затрат на администрирование , налогоплательщик сам рассчитывает размер налога.

Таблица 1 – Сравнительные характеристики налога на жилье в центральноазиатских странах СНГ

№	Принцип	Киргизия	Казахстан	Таджикистан	Узбекистан
1.	Объектом налогообложения является жилье, не используемое для предпринимательской деятельности	+	+	–	+ 1)
2.	Налог платят все собственники жилья	– 2)	+	+	+
3.	Налогооблагаемая стоимость учитывает различия в ценообразующих факторах	+	+	-+ 3)	–
4.	Расчет налогооблагаемой стоимости жилья осуществляется по модели массовой оценки	+	+	+	–
5.	Не облагается налогом часть общей площади	+ 4)	–	–	–
6.	Льготы предоставлены малообеспеченным собственникам жилья	–	-+ 5)	–	-+ 6)
7.	Налог – местный	+	+	+	+
8.	Налог – прогрессивный	–	+	+	+
9.	Ставка налога ‑ переменная	–	–	–	–
10.	Налогоплательщик сам рассчитывает размер налога	+	–	–	–

1) При использовании физическим лицом жилья, одновременно как для проживания, так и для предпринимательских целей, налог на жилье взимается по ставке, установленной для физических лиц.

2) Большой вычет из общей площади жилья, по оценкам автора, выводит из-под налогообложения более 90% всего жилья.

3) Из всех рыночных ценообразующих факторов, принимаются в учет только общая площадь жилья и региональный коэффициент.

4) Фактически выводится из-под налогообложения 1– 4 комнатные квартиры и дома.

5) Льготы предоставлены только отдельно проживающим пенсионерам. Эта категория находится в зоне риска быть малообеспеченной.

6) Не облагается налогом 60 м 2 общей площади жилья в случае если владельцы жилья: женщины, имеющие десять и более детей; пенсионеры; инвалиды I и II групп. Эти категории находятся в зоне риска быть малообеспеченными.

Анализ законодательства, регулирующего налогообложение жилья в центральноазиатских странах СНГ, позволил выявить следующее:

– За исключением Туркмении, все рассматриваемые страны ввели налог на жилье. При этом следует отметить, что Киргизия законодательно ввела налог в 2003 г., однако взимать стала только с 2010 г.

– В Налогом кодексе Таджикистана нет указаний на то, чтобы жилье использовалось только для проживания.

– В Киргизии, де-факто, налог на жилье не платит подавляющая часть владельцев.

– В Узбекистане не учитываются различия в ценообразующих факторах, играющих существенную роль на рынке жилья.

– В Узбекистане используется инвентаризационная стоимость жилья.

– Казахстан, Таджикистан и Узбекистан не предоставляют льготу жилью, как объекту налогообложения, в виде части необлагаемой площади.

– Малообеспеченные граждане не имеют прямых льгот при налогообложении жилья. Однако в Казахстане и Узбекистане некоторые категории граждан, которые имеют высокие риски быть малообеспеченными, имеют льготы.

– Налог является местным во всех странах.

– Налог не является прогрессивным только в Киргизии.

– Ни в одной из рассмотренных стран ставка налога не является переменной.

– Только в Киргизии администрирование налога оптимизировано за счет самостоятельного расчета размера налога налогоплательщиком.

Таким образом, результаты проведенного сравнительного анализа позволяют сделать следующие выводы:

– Методология налогообложения жилья в центральноазиатских странах СНГ, реализуемая в национальных законодательных документах, в различной степени реализует принципы налогообложения.

– Из всех рассмотренных стран методология налогообложения жилья, реализуемая в Казахстане, в большей степени соответствует принципам налогообложения.

– Для всех анализируемых стран требуется совершенствование методологии налогообложения жилья (на момент подготовки статьи, январь 2016 г. в Киргизии для общественных слушаний представлен проект изменения Налогового кодекса в части перехода к прогрессивной модели налога на имущество) на основе принципов налогообложения, которые должны выступать и основой и критерием эффективности используемых методологий.

Просто выделите и скопируйте ссылку на эту статью в буфер обмена. Вы можете также попробовать найти похожие статьи

Налоговые системы зарубежных стран

Развернуть все записи Свернуть все записи

Западная Европа

Западная Европа вряд ли может похвастаться обилием офшорных зон, однако же Гернси, Джерси, Остров Мэн, Гибралтар, Мальта, Монако, Андорра и Лихтенштейн вполне являются классическими и традиционными представителями офшорных зон. Да и Швейцарию с некоторой натяжкой продолжают относить к оффшорам

Юрисдикция	Налог на прибыль	НДС	Налог на прирост капитала	Налог на доходы физических лиц	Налог у источника	Требование по подготовке отчетности	Обязательный аудит	Валютный контроль
Австрия, GmbH	25%	20%	Обычная ставка	25-55%	25%/0%/20%	Да	Да	Нет
Испания, S.L.	25%	21%	Обычная ставка	19-47%	19%/19%/24%	Да	Нет	Нет
Италия, SrL	24%	22%	Обычная ставка	23-43%	26%/26%/30%	Да	Нет	Нет
Лихтенштейн, Anstalt	12,5%	7,7%	Обычная ставка	2,5-22,4%	Нет	Да	Да	Нет
Люксембург, S.A.R.L.	24,94%	17%	Обычная ставка	8-42%	15%/0%/0%	Да	Нет	Нет
Австрия, AG	25%	20%	Обычная ставка	25-55%	25%/0%/20%	Да	Да	Нет
Великобритания, Ltd	19%	20%	Обычная ставка	20-45%	0%/20%/20%	Да	Нет	Нет
Андорра	10%	4.5%	Обычная ставка	5-10%	0%/5%/10%	Да	Нет	Нет
Бельгия	25%	21%	Обычная ставка	25-50%	30%/30%/30%	Да	Нет	Нет
Великобритания, LLP	19%	20%	Обычная ставка	20-45%	0%/20%/20%	Да	Нет	Нет
Германия	Около 30%	19%	Обычная ставка	14% – 45%	25%/0%/15%	Да	Нет	Нет
Греция	24%	24%	Обычная ставка	9-44%	5%/15%/20%	Да	Да	Нет
Дания	22%	25%	Обычная ставка	от 36% до 51%	22%/22%/22%	Да	Нет	Нет
Ирландия	12,5%/25%	23%	33%	20%/40%	25%/20%/20%	Да	Да	Нет
Исландия	20%	24%	Обычная ставка	33-46%	20%/12%/20%	Да	Нет	Да
Испания, S.A.	25%	21%	Обычная ставка	19-47%	19%/19%/24%	Да	Нет	Нет
Италия, SAS	24%	22%	Обычная ставка	23-43%	26%/26%/30%	Да	Нет	Нет
Кампионе-д’Италия	24%	8%	Обычная ставка	43%	26%/26%/30%	Да	Нет	Нет
Кипр	12.5%	19%	Обычная ставка	20-35%	0%/0%/10%	Да	Да	Нет
Лихтенштейн, AG	12,5%	7,7%	Обычная ставка	2,5-22,4%	Нет	Да	Да	Нет
Люксембург, S.A.	24,94%	17%	Обычная ставка	8-42%	15%/0%/0%	Да	Нет	Нет
Мадейра	21%	23%	Нет	14,5-48%	25%/25%/25%	Да	Нет	Нет
Мальта	35%	18%	Обычная ставка	0-35%	Нет	Да	Нет	Нет
Монако	33.33%	20%	Обычная ставка	Нет	Нет	Да	Нет	Нет
Нидерланды, B.V.	25%	21%	Обычная ставка	9,45-49,5%	15%/0%/0%	Да	Нет	Нет
Португалия	21%	23%	Обычная ставка	14,5-48%	25%/25%/25%	Да	Нет	Нет
Финляндия	20%	24%	Обычная ставка	0-31.25%	20%/0%/20%	Да	Нет	Нет
Швейцария	11,9-21,6%	7,7%	Обычная ставка	0-48%	35%/35%/0%	Да	Нет	Нет
Швеция, Private LLC	20,6%	25%	Обычная ставка	20-52%	30%/0%/20,6%	Да	Нет	Нет
Шотландия	20%	45%	Нет	Да	Нет	нет
Нидерланды, N.V.	25%	21%	Обычная ставка	9,45-49,5%	15%/0%/0%	Да	Нет	Нет
Швеция, Public LLC	20,6%	25%	Обычная ставка	20-52%	30%/0%/20,6%	Да	Нет	Нет

Восточная Европа и Прибалтика

Пожалуй, лишь Венгрия среди стран восточной Европы может похвастаться статусом оффшорной зоны, да и то помятуя о ее доевропейском прошлом. Тогда, до вступления в ЕС, Венгрия практиковала режим офшорного налогообложения компаний, не ведущих деятельность в стране. Однако же и Словакия начинает проявлять признаки, по которым ее можно использовать для целей международного налогового планирования, хотя оффшорной зоной ее никак не назовешь. Однако, упорному предпринимателю при надлежащей консультации могут открыться оффшорные тайты вовсе неофшорной зоны.

Юрисдикция	Налог на прибыль	НДС	Налог на прирост капитала	Налог на доходы физических лиц	Налог у источника	Требование по подготовке отчетности	Обязательный аудит	Валютный контроль
Венгрия	9% + 2%	27%	Обычная ставка	15%	0%/0%/0%	Да	Нет	Нет
Латвия	20%	21%	Обычная ставка	20-31%	0%/0%/0%	Да	Нет	Нет
Словакия	21%	20%	Обычная ставка	19-25%	0%/19%/19%	Да	Нет	Нет
Чехия	19%	21%	Обычная ставка	15-23%	15%/15%/15%	Да	Нет	Нет
Эстония	20%	20%	Обычная ставка	20%	0%/0%/10%	Да	Нет	Нет

Ближний Восток

Объединенные Арабские Эмираты, будучи рассмотренными отдельно (Дубаи, Шарджа, Джабаль-Али и др) представляют собой классические оффшорные зоны, где-то осложненные обременением в виде необходимости аренды складских или офисных помещений, что делает их больше похожими на Свободные Экономические Зоны, нежели на оффшорные зоны

Юрисдикция	Налог на прибыль	НДС	Налог на прирост капитала	Налог на доходы физических лиц	Налог у источника	Требование по подготовке отчетности	Обязательный аудит	Валютный контроль
Компания в DMCC СЭЗ Дубай	Нет	5%	Нет	Нет	Нет	Да	Нет	Нет
Компания во фризоне AFZA	Нет	5%	Нет	Нет	Нет	Да	Нет	Нет
Компания во фризоне Dubai Internet City	Нет	5%	Нет	Нет	Нет	Да	Нет	Нет
Компания в СЭЗ Dubai South	Нет	5%	Нет	Нет	Нет	Да	Нет	Нет
Компания во фризоне JAFZA	Нет	5%	Нет	Нет	Нет	Да	Нет	Нет
Компания в СЭЗ KIZAD	Нет	5%	Нет	Нет	Нет	Да	Нет	Нет
Компания во фризоне RAK FTZ	Нет	5%	Нет	Нет	Нет	Да	Нет	Нет
Компания во фризоне UAQ FTZ	Нет	5%	Нет	Нет	Нет	Да	Нет	Нет
Компания в СЭЗ Аджман	Нет	5%	Нет	Нет	Нет	Да	Нет	Нет
Компания в СЭЗ аэропорта Шарджа	Нет	5%	Нет	Нет	Нет	Да	Нет	Нет
Компания во фризоне RAKEZ	Нет	5%	Нет	Нет	Нет	Да	Нет	Нет
Компания в СЭЗ Фуджейра Creative City	Нет	5%	Нет	Нет	Нет	Да	Нет	Нет
Компания в СЭЗ Хамрия	Нет	5%	Нет	Нет	Нет	Да	Нет	Нет
Компания в СЭЗ Шарджа Медиа Сити	Нет	5%	Нет	Нет	Нет	Да	Нет	Нет
Турция	20%	18%	Обычная ставка	15-40%	15%/20%/0-18%	Да	Нет	Нет

Южная и Юго-Восточная Азия

Вектор интереса к оффшорам постепенно смещается из Европы в Азию. Именно здесь на сегодняшний день находится второе по плотности локазизации «скопление» оффшорных зон. Гонконг и Макао, хотя и относятся по юрисдикции к Китаю, однако по всем признакам продолжают считаться к оффшорным зонам. Сингапур (Юго-Азиатская Швейцария) – сейчас не менее популярная оффшорная зона чем ее западноевропейский прообраз

Юрисдикция	Налог на прибыль	НДС	Налог на прирост капитала	Налог на доходы физических лиц	Налог у источника	Требование по подготовке отчетности	Обязательный аудит	Валютный контроль
Китай, WFOE	25%	13%	Обычная ставка	3-45%	10%/10%/10%	Да	Да	Да
Регистрация компании в Гонконге	0%/16,5%	Нет	Нет	2-17%	0%/0%/30%	Да	Да	Нет
Индия	25,17%	18%	Обычная ставка	5-30%	20%/20%/10%	Да	Да	Да
Китай, RO	25%	13%	Обычная ставка	3-45%	10%/10%/10%	Да	Да	Да
Макао	12%	Нет	Обычная ставка	7-12%	Нет	Да	Да	Нет
Сингапур	17%	7%	Нет	2-22%	0%/10%/15%	Да	Да	Нет
Таиланд	20%	10%	Обычная ставка	0-35%	10%/15%/15%	Да	Да	Да
Тайвань, Company Limited by Shares	20%	5%	Обычная ставка	5-40%	21%/20%/15%	Да	Да	Есть некоторые меры валютного контроля
Тайвань, Limited Company	20%	5%	Обычная ставка	5-40%	21%/20%/15%	Да	Да	Есть некоторые меры валютного контроля

США, Канада, Южная и Латинская Америка

Карибское побережье Латинской Америки, Мексиканский залив, Ост-Индские острова, «наветренные» и «подветренные» острова – не единственные названия Карибского региона, где сосредоточено около половины всех оффшорных зон мира. Сложность североамериканского налогового законодательства, а также некомпетентность ряда оффшор-провайдеров позволяли относить некоторые штаты США к офшорным зонам. Делавэр и Невада, Вайоминг и Вашингтон далеко не столь просты, чтобы предоставлять оффшорные льготы «направо и налево».

Юрисдикция	Налог на прибыль	НДС	Налог на прирост капитала	Налог на доходы физических лиц	Налог у источника	Требование по подготовке отчетности	Обязательный аудит	Валютный контроль
Канада, Онтарио, LP	38%	5%	50% от обычной ставки	15-33%	25%/0%/25%	Да	Нет	Нет
Британские Виргинские Острова	Нет	Нет	Нет	Не взимается, если только физическое лицо не является сотрудником компании на БВО	Нет	Да	Нет	Нет
Компания в Британской Колумбии	38%	5%	50% от обычной ставки	15-33%	25%/0%/25%	Да	Нет	Нет
Corporation компания в Делавэре	8,7%	Около 3-10%	До 20%	10-37%	30%/30%/30%	Да	Нет	Нет
Каймановы острова	Нет	Нет	Нет	Нет	Нет	Нет	Нет	Нет
Канада, Нью-Брансуик	38%	5%	50% от обычной ставки	15-33%	25%/0%/25%	Да	Нет	Нет
Компания в Нью Йорке	8,7%	Около 3-10%	До 20%	10-37%	30%/30%/30%	Да	Нет	Нет
Канада, Онтарио (EPC)	38%	5%	50% от обычной ставки	15-33%	25%/0%/25%	Да	Нет	Нет
LLC компания в Делавэре	8,7%	Около 3-10%	До 20%	10-37%	30%/30%/30%	Да	Нет	Нет
Компания в Орегоне	8,7%	Около 3-10%	До 20%	10-37%	30%/30%/30%	Да	Нет	Нет

Другие

Как всегда в любой классификации встречается категория объектов, не попавших ни в какую прочую категорию. Итак, раздел «Другие» включает в себя оффшорные зоны Африки и Индийского Океана к востоку от Африканского побережья

Покупка недвижимости за рубежом гражданами РФ: законы, правила, налоги

Россиянам, желающим купить зарубежную недвижимость, необходимо узнать о существующих правилах, которые установлены российским и зарубежным законодательством. Прежде чем вносить инвестиции, следует проанализировать, какие могут возникнуть финансовые последствия для инвесторов. Раскроем этот вопрос подробнее.

При покупке недвижимости за рубежом, что нужно знать (законы, правила, налоги)

Чтобы совершить сделку купли-продажи квартиры, дома или других объектов недвижимости за рубежом, необходимо в первую очередь получить ответы на такие вопросы:

Разрешает ли российское законодательство приобретать россиянам недвижимость за рубежом?

Разрешено ли законами другого государства, чтобы иностранцы (в частности россияне) приобретали недвижимое имущество?

Какими налогами облагаются сделки, связанные с получением прибыли от распоряжения имуществом (например – сдача в аренду) или от его продажи, получения в наследство.

Законодательные нормы

В соответствии с российским законодательством для граждан России не установлено запретов на приобретение, владение и иное распоряжение зарубежной недвижимостью. Кроме того, россияне не обязаны отчитываться перед налоговой о своих зарубежных активах, если они не являются чиновниками. Государственные и муниципальные служащие обязаны указывать такие объекты в своих ежегодных декларациях.

А вот что касается международного законодательства, то в ряде стран могут быть введены ограничения по владению недвижимым имуществом иностранцами. К примеру, в Австрии физлица-нерезиденты (иностранцы без ВНЖ) не могут стать собственниками ни земельного участка, ни апартаментов для отдыха или жилья. В этом конкретном случае существует выход – учредить местную компанию и приобрести недвижимость в качестве юрлица.

Налоги

Резидентами Российской Федерации считаются физлица, которые проживают в стране более 183-х дней в году. Такой статус обязывает уплачивать налоги не только с доходов, которые были получены непосредственно в России, но и на территории, за ее пределами.

Среди основных налогов, которые должны уплачивать физлица-россияне, являющиеся владельцами зарубежной недвижимости, нужно выделить такие:

Налог на доходы от сдачи объекта в наем по договору аренды.

Налог на выручку от продажи зарубежного имущества.

Налог на доход при вступлении в права наследования.

Налог на выгоду, полученная от разницы процентных ставок по ипотеке.

Все доходы, получаемые россиянами от распоряжения своей недвижимостью, в том числе и зарубежной, облагаются по ставке 13%. Исключение составляют активы, полученные по наследству. В России наследники (неважно какой очереди наследования) защищены от чрезмерного налогообложения. То есть налог не взимается лишь при условии, что унаследованное имущество не будет продано в течение определенного периода времени (3 года).

В том случае, если между правительствами России и другого иностранного государства подписаны соглашения по устранению двойного налогообложения, тогда налогоплательщик должен будет уплатить, лишь разницу в налогах. Если россиянин уже уплатил налог с доходов, полученных от использования своей иностранной недвижимости в той стране, где она расположена, и ставка такого налога больше 13%, тогда ничего в России уже не придется уплачивать. Достаточно будет представить документы, подтверждающие, что такой налог уже был взыскан в другой стране.

Другое дело — налогообложение расчетной выгоды от разницы процентных ставок. Как правило, заграничные ипотечные ставки на порядок ниже российских. Вот эту разницу в процентах, умноженную на стоимость недвижимости, и придется декларировать как налогооблагаемую базу и соответственно платить налог.

Как приобрести недвижимость за рубежом россиянину

При планировании покупки следует учесть такие правила:

определить свое резидентство;

рассчитать базу налогообложения НДФЛ;

выяснить, не заключены ли соглашения об избегании двойного налогообложения со страной, где планируется покупка недвижимости;

определиться с источниками финансирования покупки.

Настоятельно не рекомендуется скрывать факт покупки зарубежной недвижимости от российских налоговиков. Хотя по факту у рядовых россиян нет обязательства об уведомлении по факту приобретения недвижимости за рубежом, но от ответственности по уклонению от уплаты налогов (при сокрытии такого факта) никто не освобождал.

Все тайное рано или поздно становится явным, особенно в свете автоматического обмена информацией в рамках ОЭСР и ФАТФ. Хотя Россия так и не стала членом ОЭСР, но в проектах по обмену данными участие принимает. По состоянию на начало 2019-го обменивается информацией по операциям на банковских счетах с 71-ой страной. В этот список вошли практически все европейские страны. Исключение составляет Великобритания, которая весной вышла из отношений с Россией по автоматическому обмену информацией, однако ФНС по запросу может получить интересующие сведения и оттуда.

В отношении тех стран, которые не присоединились к стандартам международного обмена информацией (к примеру, Коста-Рика, Филиппины и ряд других), в России установлены валютные ограничения.

В том случае, если заинтересовавшая недвижимость расположена в стране, где физлицам-нерезидентам не предоставляется возможность свободно приобрести ее на рынке, тогда сделку можно оформить через юридическое лицо. При этом следует учесть такие нюансы:

будут ли находиться активы под юридической защитой;

какой размер налога на недвижимость, на прибыль и при распределении дивидендов в стране ее расположения для юрлиц и физлиц-акционеров;

признание такой компании в России как иностранной контролируемой (КИК) с вытекающими отсюда последствиями, связанными с деоффшоризацией (сдача отдельной декларации, включение в базу по НДФЛ россиянина-акционера (бенефициара) полученного КИК дохода).

Где купить зарубежную недвижимость проще и выгоднее

Итак, прежде чем тратить деньги и совершать покупку, необходимо проанализировать все исходные данные:

В какой стране приобретается недвижимость (какой режим налогообложения, заключены ли соглашения об избежании двойной уплаты налогов, разрешено ли нерезидентам приобретать имущество, участвует ли страна в автоматическом обмене информацией).

В каком статусе приобретается имущество – как физлицо-резидент РФ, или в качестве владельца КИК.

Какой источник средств для оплаты за объект недвижимости (собственные или привлеченные средства, если заемные, то в иностранном банке или нет).

Как планируется использовать недвижимость.

Чтобы не попасть впросак и не приобрести вместе с недвижимостью проблемы, связанные с трудностями по соблюдению налогового и валютного законодательства, рекомендуем воспользоваться услугами специалистов. Обратитесь за консультацией в специализированную компанию, чтобы вам просчитали все возможные риски и расписали правила покупки недвижимости в выбранной стране.

Как платить налоги, если постоянно переезжаешь из страны в страну?

Так сложилось, что в 2021 году я провел в России не больше 60 дней — с января по февраль. Остальное время пришлось провести за границей: 2,5 месяца — на Кипре, месяц — в Великобритании, два месяца — в Марокко, месяц — в Черногории, еще жил в странах Южной Азии. В этих странах я был либо в безвизовом режиме, либо по турвизе. В собственности или долгосрочной аренде никакого имущества там нет и не будет.

Основной источник доходов — зарплата в американской компании. В России пока плачу налог как самозанятый. Дополнительный доход — инвестиции у российского брокера. Детей и жены у меня нет, но в собственности есть квартира в РФ, дохода с нее я не получаю.

Вопрос: налоговым резидентом какой страны я являюсь? Я нахожусь в РФ менее 183 дней, а поправку про центр жизненных интересов пока никто не ввел. Значит, по закону я уже не налоговый резидент РФ. Но по законодательству других стран я тоже не могу претендовать на этот статус. Так что я совсем запутался.

С резидентством есть нюансы, но, скорее всего, вы правы: в этом году вы не будете резидентом РФ и не станете резидентом ни одной из перечисленных стран. 183 дня или полгода — это стандартный срок, в течение которого надо находиться в государстве, чтобы стать его резидентом. На Кипре есть правило 60 дней, но это не ваш случай.

Сразу скажу, резидент вы или нет — совершенно неважно для самозанятости. Так же считает Минфин. Закон увязывает возможность платить налог на профессиональный доход с наличием у человека гражданства РФ или любой страны ЕАЭС. И даже если самозанятый стал нерезидентом, он все равно может продолжать платить НПД, например, со сдачи квартиры. Но у вас другая ситуация.

Курсы Т—Ж

Можно ли платить НПД в России, если работаешь за границей

Вы получаете деньги от организации, зарегистрированной в США, то есть из зарубежного источника. Работаете при этом за границей, постоянно переезжая из одной страны в другую.

Это значит, что место ведения деятельности у вас не в России, поэтому применять налог на профессиональный доход вы не можете. Для этого режима вы должны либо сами быть в России, либо здесь должны быть ваши заказчики.

Даже если во всех документах — договоре с американской компанией, актах и счетах на оплату — вы укажете, например, Санкт-Петербург, формально это не сработает. Если человек живет за границей и работает на иностранную фирму, его деятельность не может считаться деятельностью в РФ.

Не подпадает под самозанятость и ваш доход от инвестиций через российского брокера. Это доход от источников в РФ, который облагается НДФЛ. Но обычно за инвестора все делает брокер.

Еще один момент: профессиональный доход за год не может превышать 2 400 000 Р . Это в среднем 200 000 Р в месяц. Если ваш доход больше, самозанятость не вариант.

Самозанятость может пригодиться, только если вы сдаете квартиру в России.

В каком случае нерезиденты платят НДФЛ

Нерезиденты платят налог в России, когда источник их доходов, например компания-работодатель, тоже здесь. Вы не должны платить НДФЛ, если являетесь нерезидентом и получаете доход от источников за пределами РФ. Минфин с этим согласен.

Раз налог вы не платите, то не надо подавать и декларацию по НДФЛ или какие-либо сообщения в налоговую.

На всякий случай предупрежу: налоговый резидент — это не просто человек, который с 1 января по 31 декабря находится в РФ 183 дня. Резидент должен именно на дату получения дохода пробыть в России не меньше 183 дней в течение 12 месяцев подряд.

Допустим, вы получили доход 15 января 2021 года. Посчитайте, сколько дней вы находились в РФ с 15 января 2020 года по 14 января 2021 года. Если 183 и больше, вы резидент. Если меньше — нерезидент. Окончательный статус определяют на 31 декабря каждого года.

Что будет, если продолжать платить НПД

Даже если вы продолжите платить налог на профессиональный доход, вам ничего не грозит. Да, формально это нарушение. Источник дохода находится за границей, вы сами — тоже. Оснований платить НПД нет. Но вы ведь можете вообще ничего не платить в российский бюджет, а платите. Наказать вас за это не получится.

Дело в том, что ни в налоговом кодексе, ни в кодексе об административных правонарушениях, ни тем более в уголовном кодексе нет подходящего состава правонарушения.

Могу предположить, что деньги от американской компании приходят на ваш счет в российском банке. И многие уверены, что налоговая мониторит такие поступления. Это не так.

Поступление денег на счет, открытый в российском банке, не значит, что у вас автоматически возник доход на территории РФ. Налоговые органы пока такое не контролируют. Банк может начать проверку по закону № 115-ФЗ , но ему достаточно показать контракт с заказчиком из США. Поэтому платить НПД только из-за того, что вы получаете деньги через российский банк, тоже бессмысленно.

Читайте также:

Как долго делается виза в Германию

Альтернатива самозанятости — ИП на УСН

На случай, если вы станете резидентом, например, в следующем году, есть подстраховка.

Сейчас вы платите налог для самозанятых 6%, так как работаете с организацией. Вы можете зарегистрировать ИП, с момента регистрации перейти на упрощенку и платить те же 6% с доходов. Раз в год сдадите декларацию и четыре раза в год заплатите налог. Еще надо вести книгу учета доходов и расходов, но это несложно.

Еще на УСН надо платить взносы, но они уменьшают налог, то есть в деньгах вы не потеряете. И в качестве бонуса получите страховой стаж, который в будущем даст право на пенсию в РФ.

Фиксированный платеж по взносам за 2022 год — 43 211 Р : на пенсионное страхование — 34 445 Р , на медицинское — 8766 Р . Плюс с доходов свыше 300 000 Р полагается заплатить дополнительный взнос 1%. При годовом доходе, например, 2 000 000 Р допвзнос составит 17 000 Р .

Что в итоге

Если можно на абсолютно законных основаниях не платить НДФЛ с доходов, полученных от американской компании, нет смысла быть самозанятым и платить 6% НПД. Этот статус пригодится, только если вы решите сдавать квартиру в России.

Доходы от американской компании при работе за границей под самозанятость не подпадают. Доход от инвестиций — тоже. С дохода от инвестиций брокер платит за вас НДФЛ.

Можно продолжить платить налог на самозанятых — вам за это ничего не будет. Но это нецелесообразно с точки зрения личных финансов. Счет в российском банке автоматически не обязывает к уплате НПД или НДФЛ.

Если станете резидентом РФ, перейдите на упрощенку 6%. По деньгам то же самое, что и самозанятость, но заодно идет пенсионный стаж.

Центр жизненных интересов, жена, дети и квартира могут иметь значение, если использовать соглашение об избежании двойного налогообложения. Эти соглашения применимы только к НДФЛ. Учитывая, что в РФ ваш доход НДФЛ не облагается и двойное налогообложение не возникает, применять соглашение нет необходимости.

Что делать? Читатели спрашивают — эксперты отвечают

“Но вы ведь можете вообще ничего не платить в российский бюджет, а платите. Наказать вас за это не получится.”

Евгений, зато у чиновников страны, где автор проведет больше 183 дней может получиться)))

То есть можно переезжать из страны в страну каждые 2-3 месяца (за исключением США), и не платить нигде налогов, получая денежку на обычный счёт физлица в российском банке? Звучит слишком заманчиво!

Sendero, поэтому наравне со сроком пребывания у многих в стран в этом законе есть пункт о “центре жизненных интересов” – таковыми могут признавать наличие недвижимости или семьи в стране =)

Sendero, вроде у моряков схожая ситуация – фактически они не являются налоговыми резидентами ни одной страны и могут законно не платить налог на доход. Но это не точно, лучше у них спрашивать.

Секунду
Допустим, у меня доход условных 300к в месяц. Я живу в РФ и плачу с зп налоги как ИП.
Тут я закрываю ИП, компанию прошу переводить на счёт карты, а сам усиленно летаю по странам, меняя их раз в пару месяцев, а через полгода с небольшим возвращаюсь в РФ, и со спокойной душой могу не платить налоги?
И на вопрос “А где?” отвечать налоговой “А нигде”?

Игорь, компания плательщик не должна быть компанией в РФ.

А с продажей например FXUS у РФ брокера какой налог то платить если резидентство РФ потерять?

lloviendo, как нерезидент

Каков будет порядок, если работаешь на компанию в РФ, но становишься нерезидентном?

Go, налог 30 процентов

Есть практический вопрос, буду очень признателен, если ответите, уверен, он интересует не только меня.

Я -ИП на упрощенке, есть договор (IT) с иностранным (Польша) заказчиком на оказание услуг. Заказчик просит предоставить сертификат о российском резидентстве, но наша налоговая сможет его предоставить только после 3.07.22 (т.е. после фактического моего нахождения в стране 183 дня). Отсутствие такого сертификата по польским законам (со слов заказчика) налагаем на него обязанность снимать с меня подоходный налог (

20%) при оплате каждого счёта.

Вопрос: Какие документы могут послужить доказательством резидентства в данном случае? Можно ли как-то получать от налоговой подобный “сертификат” конкретно на дату выставления счёта (счетов) ? Какие в принципе есть варианты платить налоги только в РФ в данном случае?

Василий, не нужно ждать 03.07.2022, уже сейчас подайте заявление в свою инспекцию лично, по почте или в электронной форме через официальный сайт ФНС России (сервис “Подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации”). К заявлению приложите документы о фактах и обстоятельствах, требующих подтверждения статуса налогоплательщика, например документы, подтверждающие право на получение доходов в Польше (п. п. 4, 5 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@
Заявление, представленное в электронной форме, рассматривается в течение 10 календарных дней со дня его поступления. В случае подачи заявления лично или по почте срок рассмотрения заявления составляет 20 календарных дней.
Вам выдадут документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, за один календарный год (предшествующий дню представления заявления или текущий календарный год ).

Пояснения по заполнению – в самой форме, а также в информации на сайте ФНС России https://www.nalog.ru в разделе “Вопросы резидентства и международные сделки”.

Анастасия, спасибо большое за быстрый и развёрнутый ответ!
Я, вероятно, до конца не улавливаю всех налоговых тонкостей, поэтому уточню:
Сертификат о том, что я являлся налоговым резидентом в 2021м году у меня на руках имеется, я его делал через сайт налоговой в октябре 2021 и отправлял контрагенту в Польшу. Контрагент руководствовался этим сертификатом и мои счета за 2021й год налогом не облагал.
Теперь случился январь 2022, я снова выставляю счета, но никакого документального подтверждения того, что я в январе-феврале-марте и т.д. до июля являюсь резидентом РФ предоставить не могу.

Инструкция на сайте ФНС говорит про “календарный год”, но мне в данном случае, вероятно, нужен не он, а “12 месяцев предшествующих подаче заявления”, чтобы в сертификате было указано, что на январь 2022 я продолжаю являться резидентом РФ.

Указанная Вами выше процедура это предполагает?

Налоги на недвижимость и страны, где их нет

Автор: Ник Джиамбруно (Nick Giambruno)

Действительно ли вы владеете чем-либо, за что вы вынуждены постоянно вносить платежи, и что у вас могут отобрать, если вы не заплатите?

Я бы сказал, что это не так.

Вы обладаете такой вещью, но не владеете ею – а это важное отличие.

Смехотворное извращение понятия собственности и имущественных прав заразило большую часть мира, подобно вирусу: нечто, что большинство людей беспрекословно принимают как нормальную часть жизни – как будто это часть вечной материи космоса.

Я, конечно же, говорю о налогах на имущество.

Вы знаете, что ежегодный налог, который вы платите, рассчитывается исходя не из полученного дохода, а исходя из реальной стоимости недвижимости, которой вы якобы «владеете». Невозможно выплатить это обязательство одним махом; оно остается с вами до тех пор, пока вы «владеете» имуществом.

В действительности вы не владеете ничем, на что вы обязаны платить имущественные налоги – вы просто одалживаете это у правительства.

Предположим, вы купили комплект мягкой мебели и кофейный столик в гостиную за $5,000 наличными, а затем оказались обязанными ежегодно выплачивать по $100 – или какой-то процент от стоимости мебели – в виде налога на протяжении того времени, пока вы им «владеете». Затем представьте, что по какой-либо причине вы неспособны или не хотите платить налог на свою мебель. Довольно быстро правительство налетит и конфискует ее, чтобы выплатить ваши просроченные налоги. Вы получаете ее во «владение» до тех пор, пока вы платите бесконечную годовую комиссию – прекратите выплаты, и вы выясните, кто действительно ею владеет.

В то время как многие люди справедливо назвали бы налог на мебель абсурдным, они также нелогично находят приемлемым для правительства устанавливать непомерный налог на различные активы, а именно – их дома, офисы и земельный участок.

Но, по крайней мере, для меня абсурдным налог делает не вид облагаемого пошлиной актива, а само понятие налога на имущество.

Уважение к правам собственности и налоги на имущество – это взаимоисключающие понятия. То, что ваше – и есть ваше, и вы не должны быть обязаны платить правительству за разрешение это иметь.

Для жителей Северной Америки и Европы привычное дело – ежегодно платить имущественные налоги на десятки тысяч долларов… просто чтобы жить в собственных домах. И можно почти с уверенностью сказать, что эта нагрузка будет продолжать расти. Налоги на имущество постоянно повышают в большинстве мест, особенно в странах с плохой финансовой ситуацией.

Вполне возможно, что с течением жизни общая сумма полученных имущественных налогов превысит сумму, уплаченную за облагаемое имущество изначально.

И, в точности как в примере с мебелью выше, если вы не будете платить свой имущественный налог (также известный как государственная арендная плата) на дом, который вы считаете своим собственным, его конфискуют. Это не настолько редко происходит, как кто-то может подумать. Подсчитано, что 10,000 человек в одной только Пенсильвании ежегодно теряют свои дома, потому что они не могут справиться с имущественными налогами.

Использование слов «владеть» и «владение» в этих контекстах – это неправильное использование слова, которое всегда ведет к заблуждениям.

Если говорить о заблуждениях, то от Дуракуса Американуса стоит ожидать высказываний в духе: «Как бы мы оплачивали местные услуги вроде государственных школ, если бы не имущественные налоги?» Конечно, это услуги можно было бы финансировать множеством различных способов – или лучше, если бы они могли предоставляться на свободном рынке. Но не ожидайте, что это случится. В сущности, учитывая социальную, политическую и экономическую динамику в США и остальных западных странах, ожидайте противоположного – налоги на имущество будут лишь повышаться.

Так быть не должно. Вы можете владеть недвижимостью в определенных странах и избежать ежегодных поборов налога на имущество.

Ранее я писал, что рассматриваю недвижимость за рубежом – наряду с физическим золотом, находящимся на хранении за границей – как главные инструменты для долгосрочных сбережений.

Однако иностранная недвижимость имеет свои недостатки. Она неликвидна и требует расходов, таких как затраты на содержание, и, конечно же, налоги на имущество. Чтобы снизить эти издержки, которые съедают ваши инвестиции в недвижимость, необходимо минимизировать или ликвидировать их.

Вот список стран по регионам, не взимающих никаких имущественных налогов:

Европа

Страны Карибского бассейна